Uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN) ir tiešais nodoklis, ar kuru apliek uzņēmuma peļņu (pamatā), kā arī noteiktas izmaksas un kuģu izmantošanu starptautiskajos pārvadājumos un darbībās, kuras ir saistītas ar pārvadājumiem.
Kurš maksā nodokli?
Nodokli maksā:
Komersanti (SIA, AS), kooperatīvās sabiedrības un citas privāto tiesību juridiskās personas, kuras ir izveidotas un reģistrētas vai kuras bija jāizveido un jāreģistrē saskaņā ar Latvijas Republikas likumdošanu. Piemēram, Latvijā reģistrēta sabiedrība ar ierobežotu atbildību ir UIN maksātājs.
Noteiktas institūcijas, kuras tiek finansētas no valsts vai pašvaldību budžeta.
Noteiktos gadījumos ārvalstu komercsabiedrības, fiziskas un citas personas (nerezidenti). Piemēram, Latvijā reģistrēta personālsabiedrība izmaksā ārvalstu komercsabiedrībai vai fiziskai personai ienākumu, kurš gūts no dalības personālsabiedrībā.
Tādā gadījumā Latvijas personālsabiedrība no izmaksas ietur UIN 15% (no 2018.gada 25%) apmērā.
Nerezidenta pastāvīgā pārstāvniecība. Noteiktos gadījumos ārvalstu komercsabiedrībai ir pienākums Latvijā maksāt UIN. Piemēram, ja ārvalstu komercsabiedrība saimnieciskās darbības veikšanai Latvijā pastāvīgi izmanto noteiktu vietu (piemēram, biroju).
Tonnāžas nodokļa maksātāji ir Latvijas uzņēmumi, kuriem Valsts ieņēmumu dienests ir piešķīris šādu statusu un kuri:
izmanto savus kuģus (īpašumā, kopīpašumā vai uz berbouta līguma pamata) starptautiskajos pārvadājumos un darbībā, kura ir saistīta ar pārvadājumiem, un
Latvijā veic noteiktas funkcijas, saistītas ar stratēģisko, komerciālo, tehnisko vai kuģa ekipāžas komplektēšanas vadību.
Nodokli nemaksā, piemēram:
Latvijas fiziskas personas,
biedrības un nodibinājumi, ja to dibināšanas mērķis nav peļņas gūšana vai kapitāla pieaugums biedriem,
reliģiskas organizācijas, arodbiedrības un politiskas partijas.
Saskaņā ar likumdošanu, kura ir spēkā līdz 31.12.2017, personālsabiedrība arī patstāvīgi nemaksā UIN . Attiecīgos nodokļus maksā personālsabiedrības biedri.
Saskaņā ar tiesību normām, kuras stājas spēkā 2018.gada 1.janvārī, peļņas (daļas) izmaksāšanas gadījumā personālsabiedrība ietur UIN.
Par ko jāmaksā UIN? Apliekamais objekts.
Sākot ar 2018.gadu, likumdošanas izmaiņu mērķis: UIN jāmaksā peļņas sadalīšanas brīdī, nevis peļņas gūšanas brīdī. Ja uzņēmums peļņu nesadala, bet izmanto šo peļņu uzņēmuma attīstībai, tad UIN nav jāmaksā.
Vairāki ar UIN apliekamie objekti (bāzes):
Sadalītā peļņa, kas ietver:
Aprēķinātās dividendes, tai skaitā ārkārtas dividendes.
Dividendēm pielīdzinātus maksājumus. Piemēram, vairumā gadījumu, ja personālsabiedrība partneriem izmaksā peļņu (daļu no peļņas). Tāpat, ja nerezidenta pastāvīgā pārstāvniecība izmaksā nerezidentam maksājumus un tādi maksājumi nav nepieciešami, lai nodrošinātu pastāvīgās pārstāvniecības saimniecisko darbību.
Nosacītās dividendes. Peļņa (daļa no peļņas), kuru izmanto, lai palielinātu pamatkapitālu vai tam pielīdzinātu kapitālu. Piemēram, sabiedrības ar ierobežotu atbildību dalībnieki nolemj palielināt pamatkapitālu par peļņas (daļas) summu. Tomēr, UIN nav jāmaksā pamatkapitāla palielināšanas brīdī. Par nosacītajām dividendēm UIN jāmaksā šādos gadījumos:
ja pamatkapitāls ir samazināts (sākumā palielināts, izmantojot peļņu, pēc tam samazināts);
ja pabeigts uzņēmuma likvidācijas process;
ja uzņēmums ir ieguvis mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusu.
Nosacīti sadalītā peļņa, kura ietver:
Izdevumus, kuri nav saistīti ar saimniecisko darbību.
Nesaņemtā peļņa vai radušies izdevumi darījumos ar saistītām personām, ja darījuma cena neatbilst tirgus cenai.
Labumus (naudu, mantu, pakalpojumus), kurus nerezidents sniedz valdes vai padomes locekļiem, ja sniegtie labumi ir saistīti ar nerezidenta pastāvīgās pārstāvniecības Latvijā darbību.
Likvidācijas kvota.
Periodā, kurš beidzas 2017.gada 31.decembrī.
Latvijas uzņēmumi un ārvalstu uzņēmumu pastāvīgās pārstāvniecības Latvijā maksā nodokli par visu saņemto peļņu.
Peļņas vai zaudējumu aprēķinā (gada pārskatā) uzņēmums aprēķina peļņu vai zaudējumus pirms nodokļiem.
Pamatojoties uz peļņu, kura ir aprēķināta peļņas vai zaudējumu aprēķinā, uzņēmums aizpilda uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju. Deklarācijā peļņas vai zaudējumu summa tiek palielināta vai samazināta saskaņā ar tiesību normām. Iegūtā summa ir apliekama ar UIN.
Tonnāžas nodokļa maksātājs maksā UIN no peļņas, kā arī UIN no kuģu izmantošanas starptautiskajos pārvadājumos, kā arī par noteiktām darbībām (funkcijām), kuras ir saistītas ar kuģu izmantošanu.
Uzņēmumi, kuri ir reģistrēti kā mikrouzņēmumu nodokļa maksātāji, maksā mikrouzņēmumu nodokli no saimnieciskās darbības ienākumiem. Daļa (1,1%) no samaksātā mikrouzņēmumu nodokļa tiek novirzīta UIN vajadzībām.
Ja Latvijas rezidenti un pastāvīgās pārstāvniecības izmaksā nerezidentiem noteiktus maksājumus, tad no šādiem maksājumiem ir pienākums ir pienākums ieturēt UIN, ja vien no attiecīgā maksājuma nav ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. UIN jāietur no šādiem maksājumiem:
Ienākums no līdzdalības personālsabiedrībā.
Noteiktas izmaksas (piemēra, peļņa) no kooperatīvās sabiedrības.
Maksājumi par vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem.
Atlīdzība par nekustamā un cita īpašuma izmantošanu, ja īpašums atrodas Latvijā. Ir izņēmumi un UIN nav pienākums ieturēt, ja Latvijas uzņēmums izmaksā nerezidentam nomas maksu par gaisakuģa nomu, ja gaisakuģi izmanto starptautiskajos pārvadājumos. Tāpat, nav pienākums ieturēt UIN no izmaksām par tiesībām izmantot ražošanas, komerciālās vai zinātniskās iekārtas vai par šādu iekārtu izmantošanu.
Nianse saistībā par apmaksu par vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem un par atlīdzību par Latvijā esoša īpašuma izmantošanu.
Eiropas Savienības dalībvalsts rezidentam vai rezidentam tādā valstī, ar kuru Latvijas Republika ir noslēgusi "nodokļu līgumu", ir tiesības iesniegt Valsts ieņēmumu dienestā attiecīgus aprēķinus un dokumentus, un maksāt UIN 15% apmērā no starpības starp saņemto maksājumu un izdevumiem, kuri ir saistīti ar saņemto maksājumu.
Ja Latvijas rezidenti un pastāvīgās pārstāvniecības maksā personām, kuras ir reģistrētas vai atrodas zemu nodokļu vai beznodokļu valstīs vai teritorijās, tad no šādiem maksājumiem ir pienākums ieturēt UIN. Izņēmums, kad UIN nav jāietur, ir maksājumi par precēm un par noteiktu vērtspapīru iegādi, ja attiecīgie vērtspapīri ir nopirkti par tirgus cenām.
Nodokļa likmes.
Nodokļa likme ir 0 (nulle), ja uzņēmums nesadala peļņu (neizmaksā dividendes) un uzņēmumam nerodas nosacītās dividendes, kā arī uzņēmumam nerodas nosacīti sadalītā peļņa.
Ja uzņēmumam rodas ar nodokli apliekamais objekts (bāze), tad nodokļa likme ir 20% no apliekamās bāzes, kura ir dalīta ar 0,8 (faktiskā UIN likme ir 25%).
Piemēram, uzņēmumam ir peļņa 100 eiro un dalībnieks ir nolēmis sadalīt peļņu un izmaksāt 100 eiro dividendēs. Tādā gadījumā, lai aprēķinātu UIN, 100 eiro jāizdala ar 0,8 (rezultāts 125). Pēc tam rezultāts (125) jāsareizina ar 20% un nodokļa summa ir 25 eiro.
Ja Latvijas uzņēmums no nerezidenta pērk Latvijā esošu nekustamo īpašumu, tad Latvijas uzņēmuma ir pienākums maksāt UIN 3% apmērā no pirkuma cenas.
Periodā, kurš beidzas 2017.gada 31.decembrī.
UIN pamatlikme - 15%.
Bet no atsevišķām izmaksām jāietur UIN, piemērojot atšķirīgu likmi.
30%.
Ārkārtas dividenžu izmaksa personai zemu nodokļu vai beznodokļu valstī / teritorijā.
10%.
Maksājums nerezidentam par vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem.
5%.
Maksājums nerezidentam par Latvijā esoša īpašuma izmantošanu.
Procentu maksājumi personai zemu nodokļu vai beznodokļu valstī / teritorijā, ja procentus izmaksā Latvijā reģistrēta kredītiestāde.
2%.
Maksājums nerezidentam par Latvijā esoša nekustamā īpašuma iegādi (nerezidents pārdod nekustamo īpašumu Latvijas uzņēmumam).
Kad ir jāmaksā UIN un jāiesniedz deklarācijas?
Pamatā taksācijas periods ir viens kalendārais mēnesis. Atsevišķu kategoriju nodokļu maksātājiem (piemēram, mikrouzņēmumu nodokļa maksātājiem) taksācijas periods ir 3 mēneši (ceturksnis).
Ja nodokļu maksātājam neveidojas apliekamais objekts (bāze), tad nodokļu maksātājam ir tiesības neiesniegt deklarāciju. Izņēmums: visiem nodokļu maksātājiem ir pienākums iesniegt deklarāciju par gada pēdējo mēnesi (decembri).
Ja nodokļu maksātājam veidojas apliekamais objekts (bāze), tad deklarācija ir jāiesniedz līdz taksācijas periodam (1 vai 3 mēneši) sekojošā mēneša 20.dienai.
Ja nodokļu maksātājs izmaksā nerezidentam noteiktus maksājumus, tad no šādiem maksājumiem nodokļu maksātājam ir pienākums ieturēt UIN un iesniegt deklarāciju līdz izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 20.dienai.
UIN ir jāaprēķina un jāsamaksā līdz taksācijas periodam (1 vai 3 mēneši) sekojošā mēneša 20.dienai.
Periodā, kurš beidzas 2017.gada 31.decembrī.
Pēc pamatlikmes nodokļu maksātājs maksā UIN vienu reizi gadā un noteiktos gadījumos vienu reizi mēnesi nodokļu maksātājam jāmaksā avansa maksājumi.
Nodokļu maksātājs 4 ("lielie" nodokļu maksātāji 7) mēnešu laikā pēc taksācijas gada beigām sagatavo UIN gada deklarāciju. 15 dienu laikā pēc gada deklarācijas iesniegšanas, nodokļu maksātājs maksā deklarācijā norādīto UIN.
Piemēram, ja taksācijas gads beidzas 31.decembrī, tad līdz 30.aprīlim (vairumā gadījumu) nodokļu maksātājam ir pienākums iesniegt UIN gada deklarāciju. Ja deklarācija ir iesniegta 30.aprīlī, tad nodoklis ir jāsamaksā līdz 15.maijam.
Ja saskaņā ar UIN deklarāciju nodokļu maksātājam ir pienākums maksāt UIN, tad nodokļu maksātājs sagatavo arī avansa maksājumu aprēķinu un iesniedz šo aprēķinu kopā ar deklarāciju.
Avansa maksājumu aprēķinā norādītais UIN jāmaksā katru mēnesi, līdz mēneša 15.dienai.
Ja nodokļu maksātājam ir pienākums ieturēt UIN no noteiktiem maksājumiem, tad ieturēto nodokli ir pienākums samaksāt valsts budžetā līdz nākamā mēneša 15.dienai. Tāpat, līdz nākamā mēneša 15.dienai ir pienākums iesniegt attiecīgu atskaiti (pārskatu).
Atvieglojumi.
Nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt UIN par summu, kura ir vienāda ar nodokli, kurš ir samaksāts citā valstī. Tādā gadījumā ir nepieciešams apliecinošs dokuments, kuru ir izdevusi attiecīgās valsts nodokļu administrācija.
Noteiktos gadījumos nodokļu maksātājam ir tiesības uz atvieglojumiem (15%-25%) par ilgtermiņa ieguldījumiem, kuri ir veikti atbalstāmo investīciju projekta ietvaros.
Tāpat, ir paredzēta atlaide nodokļu maksātājiem, kuri veic lauksaimniecisko darbību.
Izpildot noteiktus nosacījumus, nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt UIN par ziedojumiem.
Jūs var interesēt:
Nekustamā īpašuma iznomāšana (izīrēšana), apsaimniekošana
Iznomāšana vai izīrēšana? Vai fiziskai personai ir jāreģistrējas Valsts ieņēmumu dienestā? Kādus nodokļa režīmus var izvēlēties? Norēķini. Kādus izdevumus var iekļaut saimnieciskās darbības izdevumos? Kādus nodokļus jāmaksā? Nodokļu likmes, apliekamais ie
Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas
Sociālās apdrošināšanas pakalpojumi un to veidi. Kas ir sociāli apdrošināta persona? Kurš maksā? Likme un objekts. Samaksas termiņš. Sociālās apdrošināšanas iemaksu minimālais objekts. Atskaites.
Nodokļu atskaišu sagatavošana un iesniegšana VID
Kas ir nodokļu atskaite? Kādas ir biežāk lietotās atskaites un to iesniegšanas termiņi? Kam ir jāiesniedz un kurš ir atbildīgs par iesniegšanu? Kāpēc tās ir jāsagatavo un jāiesniedz? Vai jāsniedz deklarācijas arī tad, ja uzņēmums neveic darbību? Kāda ir a
Šajā interneta vietnē tiek izmantotas sīkdatnes, kas uzkrāj anonīmus datus par vietnes apmeklējumu. Turpinot lietot šo vietni, Jūs apliecināt, ka piekrītat šo sīkdatņu izmantošanai, kā arī to iespējamai nodošanai trešajām pusēm. Piekrišanu var atsaukt, nodzēšot saglabātās sīkdatnes Jūsu ierīcē.