В основном применяются те же правовые нормы, которые действуют в отношении любой другой деятельности (торговли). Однако существует ряд нюансов.
Веб-сайт и мобильное приложение следует зарегистрировать в Службе государственных доходов (VID) как структурное подразделение (веб-сайт или мобильное приложение), если на нём клиент может заказать товар или услугу и/или оплатить их. Если Вы осуществляете торговлю на какой-либо торговой платформе (например, Amazon.com, Etsy.com и т. п.), в VID необходимо зарегистрировать профиль Вашего предприятия на соответствующей торговой платформе как структурное подразделение.
В течение 10 дней с момента принятия решения о создании структурного подразделения в электронной системе декларирования (EDS) необходимо заполнить и подать соответствующую форму.
В интернет-торговле во многих случаях используются платёжные счета, открытые в каком-либо платёжном учреждении. Такие счета также необходимо зарегистрировать в VID (в EDS можно подать заявление в свободной форме, в котором указать необходимые данные о счёте).
Если изменяется адрес веб-сайта (торговой платформы) или данные о счёте в платёжном учреждении, соответствующую информацию необходимо представить в VID.
В соответствии с Коммерческим законом и Законом об услугах информационного общества необходимо предоставлять следующую информацию:
Информацию можно разместить, например, в разделе веб-сайта «Контакты».
Обязанность зарегистрироваться в реестре плательщиков НДС VID возникает, если выполняется любое из следующих условий (в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость):
Например, если Вы получаете услуги регистрации домена или хостинга от лица, зарегистрированного в США, которое не осуществляет хозяйственную деятельность в Латвии (не зарегистрировано в реестре плательщиков НДС), то до получения услуги у Вас возникает обязанность зарегистрироваться в реестре лиц, облагаемых НДС, (либо использовать особую процедуру регистрации при соответствии критериям).
Исключение — дистанционная продажа товаров в Европейском союзе. Если Вы поставляете товары из одного государства-члена ЕС в другое государство-член ЕС лицу, у которого нет НДС номера, указанные выше пороги не применяются. В таком случае необходимо следить за суммой таких сделок в течение календарного года (вместе с определёнными электронными услугами). Если общая сумма превышает 10 000 евро, применяется ставка НДС страны покупателя (можно зарегистрироваться в режиме OSS).
Если Вы покупаете товары за пределами ЕС (например, в Китае) и продаёте (товары отправляются) покупателю, находящемуся в ЕС, важны два вопроса: где находятся товары в момент начала их отправки покупателю (место поставки товаров), и кто импортирует товары.
Если место поставки товаров находится за пределами ЕС (т. е. товары отправляются напрямую покупателю из третьей страны и право собственности на товары переходит к покупателю, пока товары ещё находятся за пределами ЕС), такая сделка не соответствует облагаемым НДС сделкам, указанным в статье 5 закона — то есть нормы Латвийского закона о НДС к самой сделке продажи не применяются. Этот принцип в основном действует в сделках между предприятиями (B2B).
Независимо от этого, НДС за импорт уплачивает то лицо, которое осуществляет импорт (оформляет таможенную декларацию) — это отдельная обязанность, не связанная с тем, облагается ли сама продажа товаров НДС.
Если покупатель является частным лицом или другим лицом без номера НДС, принцип, описанный в предыдущем разделе, может не действовать — закон регулирует такие сделки отдельно правилами дистанционной продажи импортированных товаров. Здесь порог в 10 000 евро, упомянутый ранее (для внутренней дистанционной продажи в ЕС), не применяется — НДС за импорт уплачивается независимо от суммы, начиная с первого цента.
| Стоимость отправления | Как применяется НДС |
|---|---|
| До 150 евро, и продавец зарегистрирован в режиме IOSS | Продавец взимает НДС с покупателя уже в момент продажи. Покупателю при получении товара дополнительно уплачивать НДС не нужно. |
| До 150 евро, и продавец не использует IOSS | Покупатель сам уплачивает НДС при получении товара (статья 201 Директивы 2006/112/ЕС). В таких случаях НДС обычно взимает курьер или почтовый оператор. |
| Стоимость отправления свыше 150 евро | Режим IOSS для таких сделок недоступен. Покупатель сам уплачивает НДС в момент получения/импорта товара. Дополнительно может взиматься и таможенная пошлина. |
Что планируется изменить в 2028 году? С 1 июля 2028 года продавец станет обязательно ответственным за уплату НДС — но только за отправления стоимостью до 150 евро (Директива (ЕС) 2025/1539). За отправления товаров стоимостью свыше 150 евро НДС по-прежнему будет платить покупатель, если последующее законодательство этого не изменит.
Если Ваше предприятие импортирует товары, имеется возможность выбрать применение особого налогового режима в сделках по импорту товаров.
Если Ваше предприятие является посредником в сделке по продаже товара и покупателем является лицо (без НДС номера) другого государств ЕС, необходимо учитывать статью 26 закона. Место оказания посреднических услуг — это место, где в соответствии с Законом о НДС совершается «основная» сделка. Если место совершения «основной» сделки находится за пределами ЕС (например, в ранее описанном примере с Китаем), то и место оказания посреднической услуги для целей применения закона находится за пределами ЕС.
| Ситуация | Какую ставку НДС применять | Основание |
|---|---|---|
| Обычно | Ставку страны получателя услуги | часть 1 статьи 27 В Латвии можно зарегистрироваться в режиме OSS |
| Исключение (автоматически) | Латвийская 21 % | Если предприятие работает только в Латвии и в течение года сумма электронных услуг + дистанционной продажи товаров ≤ 10 000 € (части 3 и 4 статьи 27) |
| Выбор | Можно выбрать ставку страны покупателя уже с 1 евро | часть 5 статьи 27 Этот выбор является обязательным не менее чем на 2 года |
Сделки должны быть достаточно документированы, чтобы при необходимости можно было проследить ход сделки — от приобретения или импорта товаров до продажи конечному покупателю и получения платежа.
В случае проверки VID потребуется «показать» всю «цепочку» сделок (например, движение товаров и денег). Например, Вы покупаете товары у Китайского предприятия и продаёте на торговой платформе физическому лицу в ЕС; товары из Китая отправляются напрямую покупателю. Потребуются следующие документы:
Особая проблема может возникнуть, если в отчёте платформы видна только общая выплаченная сумма, но недостаточно информации об отдельных покупателях и сделках. В таком случае необходимо обеспечить дополнительную детализацию, чтобы конкретную продажу, покупателя, платёж и отправку товаров можно было взаимно связать.
Если Вы продаёте товары на какой-либо торговой платформе, программа платформы может автоматически подготовить документ о продаже и отправить документ покупателю. Однако это само по себе не означает, что документ, подготовленный платформой, всегда соответствует требованиям к налоговому счёту-фактуре, применимым к Вашему предприятию. Необходимо выяснить, кто в конкретной сделке отвечает за выставление налогового счёта-фактуры и какие реквизиты в нём должны быть указаны.
На практике может возникнуть и проблема с идентификацией конечного покупателя. Если торговая платформа не предоставляет продавцу достаточной информации о покупателе, у предприятия могут возникнуть трудности с обеспечением необходимой для бухгалтерского и налогового учёта информации о сделке.
Примечание: В определённых случаях платформа может считаться предполагаемым поставщиком (deemed supplier) в соответствии с частями пятой и шестой статьи 6 Закона о НДС. В такой ситуации обязанности Вашего предприятия в отношении выставления счетов-фактур могут отличаться.
Интернет-магазин может использовать самостоятельно разработанную систему выставления счетов. Она может быть удобной для обработки заказов и отправки счетов покупателям, однако не всегда содержит всю информацию, необходимую для бухгалтерского учёта.
Например, в данных, предназначенных для бухгалтерского учёта, могут быть ошибки в информации о продаже, неправильно указана валюта или содержаться другие сведения, не соответствующие фактической операции. В бухгалтерском учёте, в свою очередь, должна быть возможность полностью и точно отражать хозяйственные операции, а бухгалтерские записи должны быть подтверждены первичными документами.
Интернет-магазин может использовать различные платёжные сервисы. В отчётах таких сервисов не всегда содержится достаточно подробная информация о расчётах. Например, в отчёте может отсутствовать информация об остатке средств на конец каждого месяца либо может быть сложно определить, какой покупатель и в какую дату оплатил конкретную продажу.
Поэтому при ведении учёта интернет-торговли необходимо обеспечить, чтобы:
Необходимо обеспечить, чтобы идентификационные данные OSS или IOSS Вашего предприятия не использовались в других сделках без вашего Ведома. Если другое лицо злоупотребляет номером OSS/IOSS предприятия и такие сделки декларируются на имя Вашего предприятия, у предприятия может возникнуть необходимость доказать, что конкретную продажу оно не осуществляло.
Поэтому важно сохранять данные, с помощью которых можно доказать, какие заказы фактически получены, кому товары проданы и какие платежи получены.
Если после подачи декларации OSS обнаружена ошибка и в каком-либо государстве-члене увеличивается сумма НДС к уплате, необходимо обеспечить доказательства исправления декларации и уплаты дополнительного НДС.
На практике следует учитывать и то, что вопрос о конкретной сделке может быть поднят позднее. Поэтому связанные с декларациями OSS расчёты, исправления, платежи и подтверждающие документы необходимо надлежащим образом сохранять.
Если товары отправляются напрямую от поставщика, например, Китайского предприятия, у Вашего предприятия нет полного контроля над комплектацией и доставкой. Могут возникнуть ситуации, когда отправляется неправильный товар или товар отправляется по неправильному адресу. Это может привести к жалобам покупателя, негативным отзывам, требованиям возврата и дополнительным расходам.
Поэтому должна быть возможность идентифицировать как минимум заказ, отправленный товар, адрес получателя, номер отслеживания отправления и статус доставки.
Следует оценить, являются ли товары, продаваемые Вашим предприятием, или оказываемые услуги (например, поставка программного обеспечения, обновление) такими, которые могут быть использованы в военных целях. По вопросам оборота товаров стратегического значения можно проконсультироваться в Отделе контроля товаров стратегического значения Министерства иностранных дел Латвийской Республики.
Перед заключением сделки важно проверить контрагента и другие стороны, участвующие в сделке. Это особенно важно для того, чтобы убедиться, что лицо или сделка не подпадают под санкции или иные требования.
Необходимо убедиться, что партнёр по сделке не зарегистрирован (не находится) в третьих странах высокого риска (актуальные списки доступны на веб-сайтах FATF и Службы финансовой разведки).
Дополнительное внимание следует уделить, если Вы покупаете товары у физического лица.
Во всех случаях о сумме, выплаченной физическому лицу, необходимо сообщить в VID.