Последние обновления: 2018-11-23

Стандартная процедура возврата НДС лицам, регистрированным в Латвии.

Если физическое или юридическое лицо зарегистрировано в Латвии, как плательщик налога на добавленную стоимость (НДС), тогда такое лицо обязано рассчитывать НДС и подавать декларации.
Если согласно расчету в декларации получается переплата НДС, тогда у налогоплательщика есть право требовать от государства возврат переплаченного налога.
Условия возврата указаны в 108. и следующих статьях закона.

Налогоплательщик в определенный срок (раз в месяц ил раз в три месяца) подает декларацию по НДС.
Латвийская Служба государственных доходов (СГД) в течении 30 дней после получения декларации, проверяет декларацию и утверждает переплату.

Если у налогоплательщика есть долги по налогам, тогда долги можно покрывать (оплатить) от переплаты НДС.
Если у налогоплательщика нет долгов по налогам или после оплаты долгов, все равно остается НДС переплата, тогда в обычном случае СГД переносит переплату на следующие таксационные периоды (месяцы или кварталы) до конца таксационного (календарного) года. Если в следующем таксационном периоде нужно платить НДС, тогда для оплаты можно использовать переплаченный НДС.

Налогоплательщик подает декларацию НДС за последний таксационный период года (за декабрь или за четвертый квартал). СГД в течении 30 дней проверяет данную декларацию, утверждает переплату, и накопившийся переплату НДС в течении 10 дней после утверждения перечисляет на банковский счет налогоплательщика.
Значит, если налогоплательщик декларацию НДС за последний таксационный период года подает до 20.января, тогда переплаченный НДС можно получить в конце февраля / начале марта.

В каких случаях Латвийский НДС плательщик может раньше получить переплату налога?

В любом случае СГД в течении 30 дней проверяет НДС декларацию и утверждает переплату. Ниже указаны случаи, когда есть право получить переплаченный НДС сразу после утверждения (не ожидая окончание года). Случаи / условия следующие:

• Не менее 90% сделок подлежат налогообложению НДС по ставке 0% или место сделок (согласно Закону об НДС) находится за пределами Латвии. Например, экспорт товаров, продажа товаров НДС плательщику другого государства Европейского Союза, если товар вывезен из Латвии.
• Сумма переплаченного НДС превышает 1500 евро, и не менее 20% от сделок облагается НДС по ставке 0%, пониженной ставкой НДС или сделка совершается за пределами Латвии (в соответствии с Законом об НДС).
• Переплата возникла за счет приобретения основных средств, сумма переплаты превышает 150 евро, и компания потребовала возврат НДС.
• Переплата превышает 1500 евро, и переплата возникла в связи с приобретением товаров (получением услуг) для операций с пиломатериалами, металлолом или для оказания услуг по строительству. Например, компания купила товары, заплатила НДС за товары, и товары используются для оказания услуг по строительству.
• Переплаченная сумма НДС превышает 5000 евро.

В каких случаях СГД может продлить срок для проверки декларации НДС?

Стандартный срок 30 дней. В течении этих 30 дней СГД может потребовать сканировать и прислать счета, накладные, может потребовать прислать выписки банка. Также может потребовать прислать список сделок, по которым отчислен НДС.

Также возможно, что СГД проведет тематическую проверку деятельности компании или даже аудит. Поэтому важно отчислять НДС только на основаниях, предусмотренных в законодательстве.

В первую очередь, это означает, что компания имеет право отчислять НДС только в том случае, если купленный товар или полученные услуги в дальнейшем будут использоваться для НДС облагаемых сделок.
Другой нюанс, не указанный в законодательстве, связан с партнерами по сделкам. Если есть проблемы с Вашим партнерами (например, партнер не платит НДС (долги), не подает НДС декларации или иным образом нарушает закон), то существует высокая вероятность, что СГД проведет тематическую проверку или аудит Вашей компании.

В законе указаны следующие основания для продления срока утверждения переплаты НДС:

• СГД приняло решение о начале аудита.
• Налогоплательщик обязан исправлять декларацию НДС, сумму за потерянные (безнадежные) долги.
• Налогоплательщик не может с документами подтвердить основание для применения 0% ставки НДС. Например, товар вывезен из Латвии ("экспорт"), но нет подтверждающих документов.
• СГД отправило сообщение о проверке соответствия данных. Например, налогоплательщик в декларации указал, что купил товар от компании X, но компания X данную сделку в декларации не указала и НДС не начислила.
• СГД потребовало дополнительную информацию.

Возврат переплаченного НДС лицу, регистрированному за пределами Евросоюза.

Согласно информации СГД лица, зарегистрированные как НДС плательщики в Норвегии, Швейцарии, Исландии и Монако, имеют право требовать возврат НДС, переплаченного (заплаченного) в Латвии.
Чтобы плательщик НДС определенного государства имел право требовать возврат НДС, заплаченного в Латвии, необходимо условие: чтобы Латвийский плательщик НДС имел право требовать возврат НДС, заплаченного в соответствующем государстве.
Также условие: НДС должен быть заплачен за покупку товаров или полученные услуги в Латвии, или за импорт товаров для обеспечения хозяйственной деятельности за пределами Евросоюза.

Дополнительные условия, чтобы получить право требовать возврат заплаченного НДС в Латвии:

• В период переплаты предприятие зарегистрировало хозяйственную деятельность за пределами Евросоюза.
• В период переплаты предприятие соответствует статусу НДС плательщика, регистрированного за пределами Евросоюза. То есть, лицо имеет номер НДС или НДС приравниваемый (равноценный) номер в соответствующем государстве.
• В период переплаты предприятие не было зарегистрировано НДС плательщиком в Латвии.
• В период переплаты предприятие не осуществляло в Латвии такие сделки облагаемые НДС, из за которых предприятие было обязано в Латвии регистрироваться НДС плательщиком.
• В период переплаты предприятие в не вело такую хозяйственную деятельность, которую нужно бы было регистрировать в Латвии.

Порядок подачи заявления и порядок рассмотрения заявления указаны в Правилах Кабинета министров.

• Налогоплательщик или доверенное лицо в течении определенного срока в СГД подает специальное заявление (на латышском или английском языке).
• К заявлению нужно приложить:
  • Оригиналы НДС счетов (счетов, накладных, которые получены от Латвийских НДС плательщиков).
  • Документы, которые подтверждают оплату НДС (кассовый чек, подтверждение банка).
  • Справку из налоговой службы страны регистрации. Справка должна подтверждать, что данное лицо в период переплаты НДС была регистрирована как НДС плательщик в соответствующей стране.
  • Если заявление подает доверенное лицо, тогда нужно подать оригинал доверенности. Доверенность должна быть нотариально заверена.

Возврат переплаченного НДС лицу, регистрированному в другой стране Евросоюза.

Условия следующие:

• НДС заплачен за товары или услуги, купленные в Латвии, или за импорт товаров, для обеспечения сделок, облагаемых НДС.
• В период, за который предприятие требует возврат НДС, данное предприятие:
  • Было зарегистрировано в другой стране Евросоюза как плательщик НДС.
  • Не вела такую хозяйственную деятельность, которую нужно было регистрировать в Латвии.
  • Не зарегистрирован в Латвии как плательщик НДС.
  • Не осуществлял такие сделки, из за которых нужно было регистрироваться плательщиком НДС в Латвии.

Порядок подачи заявления и порядок рассмотрения заявления указаны в соответствующих Правилах Кабинета министров.
Заявление и другие документы налогоплательщик подает в налоговой службе того государства, где налогоплательщик зарегистрирован НДС плательщиком.
Например, если налогоплательщик зарегистрирован в Латвии, тогда заявление и другие документы нужно подать СГД, используя систему электронного декларирования. СГД все документы переправляет налоговой службе соответствующего государства.

---

Вас может заинтересовать:

• Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость. Ставка налога. НДС облагаемые сделки. Основная процедура применения НДС. "Реверсивная" (обратная) процедура уплаты НДС.
• Преимущества плательщика налога микро предприятий Кто может стать плательщиком налога микро-предприятий? Критерии (условия), чтобы стать плательщиком налога микро-предприятий. В каких случаях может быть выгодно регистрироваться плательщиком налога микро-предприятий? Недостатки для плательщика налога микр
• Услуги по управлению себестоимостью продукции Откройте для себя услуги по управлению себестоимостью продукции, чтобы точно определить себестоимость продукции. Оптимизируйте ценообразование, повышайте рентабельность и устраняйте непроизводительные затраты. Индивидуальные методы расчета себестоимости.