Последние обновления: 2014-09-13

Поставка товара и оказание услуг.

В сделках по поставке товаров и оказании услуг НДС облагаемая величина (стоимость), это вознаграждение за поставленный товар или оказанные услуги.
Вознаграждением является стоимость товаров или услуг в денежном выражении без НДС и продавец товаров или поставщик услуг получает или должен получить данную стоимость как оплату от получателя товаров или услуг или от другого лица.

Потребление для личных нужд.

Если НДС плательщик безвозмездно отдает (передает) активы для своих личных нужд или личных нужд своего персонала (работников), и за приобретение данных активов частично или полностью отчислен НДС, тогда НДС облагается закупочная стоимость или себестоимость (если не возможно определить закупочную стоимость).
Например, если предприятие купило товар и часть товара использовала для личных нужд работников и такое использование не нужно для обеспечение хозяйственной деятельности, тогда предприятие обязано заплатить (указать в декларации для уплаты) НДС от закупочной цены данного товара.

Если предприятие безвозмездно оказывает услуги для личных нужд персонала (работников) и такое оказание услуг не нужно для обеспечение хозяйственной деятельности, тогда НДС облагается все расходы для оказания данных услуг.

Продажа товара на территории Европейского Союза.

Если налогоплательщик поставляет (продает) товар на территории Европейского Союза (отправляет или транспортирует товар от одного государства ЕС в другое государство ЕС), тогда НДС облагается вознаграждение за поставленный товар.
Если налогоплательщик из Латвии в другую страну Евросоюза перемещает часть своих активов, используемых в хозяйственной деятельности, для обеспечения своей хозяйственной деятельности в другом государстве ЕС, тогда НДС облагается закупочная цена данных или похожих активов или себестоимость активов (если нет закупочной цены).

Закупка товара на территории Европейского Союза.

Если налогоплательщик закупает товар на территории Европейского Союза, тогда НДС облагается вознаграждение за купленный товар. Если налогоплательщик из другой страны ЕС в Латвию перемещает свои активы, используемые в хозяйственной деятельности, тогда НДС облагается закупочная цена данных или похожих активов или себестоимость активов (если нет закупочной цены).

Посреднические услуги.

Если налогоплательщик оказывает посреднические услуги, тогда НДС облагается вознаграждение посредника.

Аренда.

В сделках по аренде облагается все платежи, указанные в договоре аренды.

Покупка в рассрочку.

В сделках по покупке в рассрочку НДС облагаемая стоимость, это в договоре установленная вознаграждение за объект покупки в день заключения договора, а также в договоре установленные дополнительные платежи, за исключением процентов по кредиту.

Сделки со связанными лицами.

В сделках со связанными лицами НДС облагается рыночная стоимость товаров или услуг, если сумма сделки ниже рыночной стоимости и получателю товаров или услуг нет прав отчислять предналог в полном объеме или сумма сделки выше рыночной стоимости и поставщику товаров или услуг нет прав отчислять предналог в полном объеме.

Импорт.

В сделках по импорту товаров НДС облагается таможенная стоимость, к которой добавляется следующие расходы:

• Стоимость услуг, если услуги прямо связанны с импортом товаров и если стоимость услуг не включена таможенной стоимости товаров.
• Комиссионные платежи, а также те расходы по транспортировке, упаковке и страхованию, которые возникли до первого пункта назначения во внутренней территории.
• Расходы по транспортировке товаров до получателя товаров в другой стране ЕС, если данное место известно в момент импорта.
• В законодательство установленные налоги, пошлины и другие обязательные платежи, которые начислены за ввоз товаров, за исключением НДС, налога на природные ресурсы, налог на легковые автомобили и мотоциклы.

Сделки с недвижимостью.

• В случае продажи неиспользованной недвижимости (за исключением реновированой) и земли под строительство является вознаграждение за проданную недвижимость.
• В случае продажи реновированой недвижимости НДС облагается разница между суммой продажи и стоимостью недвижимости перед реновацией.
• Если заключен договор о покупки недвижимости (за исключением жилья, которое не используется в хозяйственной деятельности) в рассрочку, договор не выполнен и недвижимость остается в собственности продавца, тогда НДС применяется так как в сделках аренды. Но НДС не облагается проценты по кредиту.
• Если продается недвижимость (несколько объектов или групп помещений) и часть недвижимости является неиспользованной недвижимостью, тогда НДС облагается часть вознаграждения, пропорционально части неиспользованной недвижимости против всей проданной недвижимости.

Если имущество на торгах (аукционе) продает судебный исполнитель или администратор процесса неплатежеспособности.

Если имущество принадлежит НДС плательщику и имущество продает судебный исполнитель или администратор процесса неплатежеспособности, тогда:

• Если на аукционе продается движимое имущество или реновированная недвижимость и собственник сообщил судебному исполнителю о НДС облагаемой стоимости имущества, тогда НДС облагается данная стоимость.
• Если собственник не сообщил судебному исполнителю о НДС облагаемой стоимости движимого имущества, тогда НДС облагается цена аукциона.
• Если продается реновированная недвижимость, и собственник не сообщил судебному исполнителю о НДС облагаемой стоимости, тогда НДС облагается разница между ценой аукциона и ценой покупки (согласно данным земельной книги).
• Если продается неиспользованная недвижимость или земля под застройку, тогда НДС облагается цена аукциона.
• Если недвижимость не является неиспользованной недвижимостью, тогда к цене аукциона НДС не применяется (цена не облагается НДС).

Уменьшение цены.

На уменьшение цены (скидку) уменьшается сумма, облагаемая НДС.
НДС облагаемая сумма уменьшается как на скидку, которая применена в момент продажи товара (оказания услуги), так и на скидку, которая применяется после продажи (например, скидка может быть применена из-за досрочной оплаты).

Что входит в сумму поставленных товаров?

Величина (сумма) поставленных товаров включает также все дополнительные платежи (в том числе, за посредничество, страховании, упаковку, транспортировку), таможенный налог, налог на природные ресурсы, акцизный налог, и другие налоги и пошлины, предусмотренные в нормативных актах, за исключением НДС.

Что входит в стоимость услуги?

В стоимость услуги включается все расходы, а также все налоги и другие обязательные платежи, которые связанны с оказанием услуги, за исключением НДС.

---

Вас может заинтересовать:

• Место сделки и применение НДС Почему важно определить место сделки? Что такое основное место ведения хозяйственной деятельности? Влияние основного места хозяйственной деятельности в разных сделках и ситуациях. Место сделки и ставка НДС в разных сделках по продажи товара и оказания усл
• Требования к счету на оплату Что такое счет и зачем он нужен? Основные реквизиты счета. Электронно подготовленный счет. Дополнительные реквизиты счета налога на добавленную стоимость (НДС). Нормативные акты, связанные с счетами. Более распространенные виды счетов.
• Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость. Ставка налога. НДС облагаемые сделки. Основная процедура применения НДС. "Реверсивная" (обратная) процедура уплаты НДС.