Латвия не является самым выгодным местом для регистрации холдинговой компании, но Латвийская компания может входить в группу компаний как дочерняя компания, а также Латвийская компания может быть собственником долей (акций) других компаний.
У Латвийской компании есть довольно много преимуществ (начиная с 1.января, 2018.года, к сожалению, преимуществ меньше).
Данная статья содержит некоторые характеристики Латвийской компании. И зная характеристики, Вы можете решить, - возможно ли использовать Латвийскую компанию для Ваших целей.
Что такое Латвийская холдинговая компания?
В Латвийских законах нет разъяснения слова "холдинг". Латвийская холдинговая компания, - это обычное общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество.
Процесс регистрации и требования связанные с регистрацией для холдинговой компании в основном нечем не отличается от требований к "обычной" компании.
Владение акциями в других компаниях или купля-продажа компаний, - это один из видов деятельности, которыми может заниматься Латвийская компания. И Латвийская компания может заниматься неограниченным количеством видов деятельности, не запрещенных законодательством.
В холдинговом режиме Латвийскую компанию можно использовать потому что в Латвии подоходным налогом с предприятия в основном не облагается "пассивный доход": дивиденды, продажа акций, доход от интеллектуальной собственности.
Изменения законодательства, из-за которых Латвийскую компанию можно использовать в холдинговом режиме.
Поэтому, 15.декабря, 2011.года парламент Латвии (Saeima), принял поправки закона "О подоходном налоге с предприятия (далее, - Закона)" (например изменения в 4.части 3.статьи и в 9.пункте 4.части 6.статьи Закона).
Согласно поправкам, начиная с 01.января, 2013.года, дивиденды, которые не резидентам (юридическим лицам) выплачивает Латвийское предприятие, не облагается подоходным налогом с предприятия.
Также, начиная с 01.января, 2013.года, подоходным налогом с предприятия не облагается доходы от продажи акций.
Начиная с 01.января, 2014.года подоходным налогом с предприятия не облагается выплаты процентов и выплаты за интеллектуальную собственность (если выплачены юридическим лицам).
1.января, 2018.года вступает в силу новый Закон подоходного налога с предприятия. Согласно закону, Латвийская холдинговая компания в основном сохраняет те же преимущества, которая имела согласно "старому" закону. Но, согласно "новому" закону у Латвийского холдинга меньше преимуществ в случае расходов на исследоване и развитие, также в случае продажи долей и если компания получает дивиденды.
В основном, начиная с 1.января, 2018.года, чтобы компания имела право на определенные освобождения от налога, компания должна вести и другую хозяйственную деятельность (не только держать доли другой компании).
Главная отличие между "старым" и "новым" законом такое, что согласно "новому" закону предприятие обязано платить налог в момент использования (распределения) прибыли, но не в момент получения прибыли.
Латвийскому предприятию может принадлежать акции и доли капитала любых других предприятий и Латвийское предприятие может покупать и продавать акции и доли капитала других предприятий. Если в результате такой деятельности у Латвийского предприятия появляется прибыль, то такая прибыль не облагается подоходным налогом с предприятия (или налогом на прибыль), за одним исключением. Такой доход облагается налогом, если Латвийское предприятие получило прибыль от продажи акций "офшорной" компании.
Какие основания не облагать налогом прибыль от продажи акций?
Согласно 21.части 1.статьи Закона (2. части 1. статьи "нового" закона), в понятии закона "акциями" являются акции, паи, доли капитала или другой документ, который дает право получать дивиденды.
В понятии Закона "дивидендами" являются доходы (в денежном выражении или в форме других вещей) от долей или акций общества капитала (ООО или АО), или пай кооперативного общества, или от других прав (не вытекающих из долговых обязательств) участвовать в распределении прибыли.
Но дивидендами не являются доходы, которые получают в случае ликвидации предприятия.
Согласно 13.статьи "нового" закона и указаниям Кабинета министров, предприятие имеет право уменьшить налогом облагаемую базу на сумму дохода от проданных долей капитала (акций), если исполняется все ниже указанные условия:
Предприятие на прямую владеет долями капитала (акциями).
Предприятие владеет долями (акциями) в течении не менее 36 месяцев.
Проданные доли (акции) не является долями (акциями) компании, которая зарегистрирована в зоне / территории низких налогов или безналоговой зоне / территории.
Главной целью предприятия и сделки по продаже долей (акций) не является использование освобождения от налогообложения. Из этого следует, что предприятие должно также иметь доход от других видов деятельности, - не только от продажи долей (акций). Вопрос может быть о сумме доходов от продажи долей (акций) и от другой хозяйственной деятельности.
Проданные доли (акции) дает право получать дивиденды.
За период, который заканчивается 31. декабря, 2017. года
Согласно 9.пункту 4.части 6.статьи Закона, прибыль от продажи акций не облагается налогом, за исключением прибыли, которая получена от продажи акций компании, которая зарегистрирована в низко налоговом или без-налоговом государстве (территории).
То есть, если Латвийское предприятие купило акции другого предприятия за 1000 евро и потом продало за 100 000 евро, тогда прибыль 99 000 евро не облагается Латвийским подоходным налогом с предприятия.
Выплаченные и полученные дивиденды.
Предприятие имеет право не платить налог за полученные дивиденды, если выполнены все следующие условия:
Дивиденды получены от предприятия, которая является плательщиком подоходного налога с предприятий, или плательщик дивидендов удержал налог от выплаченных дивидендов.
Плательщик дивидендов не зарегистрирован в низко налоговой или безналоговой зоне / територии.
Плательщик дивидендов не уменьшает налогом облагаемый доход за выплаченные дивиденды.
Плательщик дивидендов не имеет статус плательщика налога микро-предприятий.
Главной целью плательщика и получателя дивидендов не является использование освобождения дивидендов от налогов.
Например, Латвийское предприятие получило дивиденды от Эстонского предприятия (плательщика подоходного налога в Эстонии), у Латвийского предприятия есть прибыль и собственники Латвийского предприятия решили разделить прибыль и выплатить дивиденды. В таком случае у Латвийского предприятия есть право не платить подоходный налог от суммы дивидендов, полученных от Эстонского предприятия.
За период, который заканчивается 31. декабря, 2017. года
Латвийским подоходном налогом с предприятия не облагается полученные (получаемые) дивиденды и дивиденды, выплаченные юридическим лицам, с одним исключением. Облагается дивиденды полученные или выплаченные компаниям, зарегистрированным в без-налоговых и низко налоговых территориях.
Полученные дивиденды увеличивает прибыль в расчете прибыли или убытков. Далее, в декларации по подоходному налогу с предприятия, прибыль уменьшается на сумму полученных дивидендов (11.статья закона).
Оплата за интеллектуальную собственность.
Согласно 8.части (22.части "нового закона") 1.статьи Закона, оплатой за интеллектуальную собственность является любой платеж:
за любые авторские права, или
за использование авторских прав на литературную, художественную или научную работу, в том числе, компьютерную программу, фильм, фонограмму, патент, товарный знак, образец или модель дизайна, план, секретную формулу или процесс, или
за права использовать промышленное, коммерческое или научное оборудование, или
за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования, или
за информацию по отношении к промышленной, коммерческой или научной деятельности или опыту.
Если Латвийское предприятие платит не-резидентам (юридическим лицам) за интеллектуальную собственность, тогда с таких выплат нет обязательства удерживать подоходный налог с предприятия. Такие выплаты в Латвии не облагается налогом, за исключением, если получатель зарегистрирован в без-налоговой или низко налоговой территории.
Если Латвийское предприятие получает оплату за интеллектуальную собственность, тогда данная оплата увеличивает доход Латвийского предприятия.
До момента, когда у предприятия появляется налогом облагаемая база, у предприятия нет обязанности платить подоходный налог за полученный платеж за интеллектуальную собственность.
За период, который заканчивается 31. декабря, 2017. года
И если, за определенный период (обычно, - год) у предприятия есть прибыль (все доходы, минус все расходы), тогда предприятие обязано платить налог (15% от прибыли).
Проценты.
Также как и с оплатой за интеллектуальную собственность, если Латвийское предприятие платит юридическим лицам проценты по займу, тогда с выплат нет обязанности удерживать налог. То-есть юридическим лицам выплаченные проценты не облагается налогом, за исключением, если получатель зарегистрирован в без-налоговой или низко налоговой территории.
Но, при определенных условиях у Латвийского предприятия может быть обязанность платить налог за часть суммы выплаченных процентов (например, если процентная ставка или общая сумма процентов превышает лимит).
Полученные проценты увеличивает прибыль предприятия. Если у предприятия есть налогом облагаемая база (например, собственники решили выплатить дивиденды), тогда есть обязанность платить подоходный налог с предприятия. Если налогом облагаемой базы нет, тогда нет обязанности платить налог.
За период, который заканчивается 31. декабря, 2017. года
Полученные проценты, также как и полученная оплата за интеллектуальную собственность, облагается налогом. То-есть, полученные проценты увеличивают прибыль, и налогом облагается прибыль предприятия. Если у предприятия несколько видов деятельности, тогда возможна ситуация, что другой вид деятельности приносит убытки, в результате уменьшается общая прибыль и сумма налога.
Налоговые конвенции.
Латвия заключила налоговые конвенции примерно с 60 странами. В том числе, с почти всеми странами Европейского союза и с многими странами бывшего Советского союза.
Налоговые конвенции предотвращает двойное налогообложение и определяет страну, в которой прибыль или другой объект будет облагаться налогом.
Виды деятельности. Влияние отдельных расходов на сумму налога.
Латвийская холдинговая компания имеет право заниматься неограниченном количеством видов деятельности, не запрещенных законодательством (для некоторых видов деятельности необходимо получить лицензию).
К сожалению нужно делать вывод, что в "новом" законе меньше преимуществ, по сравнению с "старым" законом.
Согласно "старому" закону, например, если у предприятия есть прибыль 100 евро и у предприятия есть расходы на исследование и развитие, тогда подоходный налог с предприятия ноль. Если собственники решили разделить прибыль на дивиденды, тогда налог на дивиденды - 10 евро. В результате, если прибыль 100 евро, тогда общая сумма налогов 10 евро и собственник получает 90 евро.
Согласно "новому" закону, если у предприятия есть прибыль 100 евро и собственники решили распределить прибыль на дивиденды, тогда общая сумма налогов (единственный налог, - это подоходный налог с предприятия) - 25 евро и собственники получает 100 евро.
За период, который заканчивается 31. декабря, 2017. года
Если у Латвийского холдинга есть определенные расходы на исследование и развитие (промышленное исследование и экспериментальные разработки), тогда при определенных условиях предприятие имеет право уменьшать налогом облагаемый объект, на трехкратную сумму данных расходов (статья 66).
Налоги от заработной платы.
Заработная плата облагается обязательными платежами государственного социального страхования. Также, от заработной платы необходимо удерживать подоходный налог с населения.
Ставки налогов от заработной платы:
Основная ставка обязательных платежей государственного социального страхования - 35,09% (11% удерживается от заработной платы).
Разные ставки подоходного налога с населения (20%, 23% и 31,4%)
За работников надо платить пошлину предпринимательского риска (0,36 евро в месяц за каждого работника).
За период, который заканчивается 31. декабря, 2017. года
Основная ставка обязательных платежей государственного социального страхования - 34,09% (10,5% удерживается от заработной платы).
Ставка подоходного налога с населения - 23%.
Налог от оплаты за управленческие и консультационные услуги.
Если Латвийское предприятие платит предприятию - не резиденту за управленческие и консультационные услуги, тогда Латвийское предприятие обязано от выплаты удерживать и платить подоходный налог с предприятия. Но, если между Латвией и соответствующей страной заключена налоговая конвенция, тогда Латвийское предприятие имеет право от налоговой службы получить разрешение не удерживать налог или удерживать налог по более низкой.
Публично доступная информация.
Любое лицо имеет право получить информацию о членах правления (директорах) общества с ограниченной ответственностью и акционерного общества.
Также любое лицо имеет право получить информацию о собственниках долей общества с ограниченной ответственностью.
Информацию можно получить, обращаясь в Регистр предприятий, а также в интернете, в электронном виде на lursoft.lv, и firmas.lv.
Но информацию о акционерах акционерного общества не нужно подавать в Регистр предприятий (государственный регистр). Поэтому, в Регистре предприятий не возможно узнать кто является акционерами.
Специальное предприятие "Latvijas Centrālais depozitārijs" (LCD) ведет регистр акционеров тем АО, акции которых котируется на бирже, а также LCD регистрирует акции на предъявителя.
По желанию АО, LCD также может вести регистр акционеров таким АО, акции которых не котируется в бирже.
Согласно 234.статье Коммерческого закона регистр акционеров ведет правление АО.
Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний (CFC-rules).
В Латвии нет так называемых CFC-rules. Латвийское предприятие не обязана в Латвии платить налог от прибыли своих дочерних предприятий.
Трансфертные цены. Контролируемые сделки.
Латвийское предприятие обязано увеличить сумму, облагаемую подоходным налогом с предприятия, если Латвийское предприятие:
Продает товар или оказывает услугу связанному предприятию по ценам, ниже рыночных цен.
Покупает товар или получает услугу от связанного предприятия по ценам, выше рыночных цен.
Совершает другого вида сделки (например, оплата процентов по займу) с связанными предприятиями, в которых цена отличается от рыночной цены.
Для определения рыночной цены, применяют следующие методы:
Метод сравнительной неконтролируемой цены.
Методы цены следующей продажи.
Метод добавления расходов (затрат).
Метод чистой прибыли от сделки.
Метод разделения прибыли.
Вас может заинтересовать:
НДС, если Латвийская компания продает товар, который не находится в Латвии
В данном примере товар находиться в Германии и изначальный продавец Германская компания. По распоряжению Латвийской компании, Германская компания поставляет товар окончательному получателю в Испании. Но вместо Германии и Испании может быть любая другая ст
Регистр предприятий Латвийской Республики
Что такое Регистр предприятий Латвийской Республики? Чем занимается Регистр предприятий? Работники (должностные лица) и их основные обязанности. Основание для совершения записи в регистрах. Обжалование действий и решений нотариусов Регистра предприятий.
Налоговое сопровождение в Латвии
О каких налогах оказываю консультации? Какие консультации и услуги предоставляются? Как проходит консультация? Налоговое планирование, налоговая стратегия. Налоговый учет. Расчет налогов. Подготовка отчетов. Консультации по правильному оформлению сделок и
На этом веб-сайте используются файлы cookie, которые собирают анонимные данные о посещении сайта. Продолжая использовать этот сайт, Вы подтверждаете, что соглашаетесь с использованием этих файлов cookie и их возможной передачи третьим лицам. Согласие можно отменить, удалив сохраненные файлы cookie на Вашем устройстве.