Германия, за исключением острова Гельголанд и территории Бюзинген,
Греция,
Дания, за исключением острова Фарое и Гренландии,
Ирландия,
Испания, за исключением Сеута и Мелилья,
Италия, за исключением муниципалитетов Ливиньо и Кампионе д'Италия и национальные воды озера Лугано, между бергом и политическими границами области между Понте Треза и Порто,
Кипр (только те территории, над которыми Кипр осуществляет эффективный контроль,
Латвия,
Литва,
Люксембург,
Мальта,
Нидерланды (Нидерланды в Европе),
Польша,
Португалия,
Республика Словакии,
Румыния,
Словения,
Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии и Нормандские острова и остров Мэн.
Финляндия,
Франция, за исключением Новой Каледонии, Майотта, Сен-Пьер и Микелон, Уоллис и Футуна, Французская Полинезия и Французские Южные и Антарктические Территории,
Хорватия,
Чешская Республика,
Швеция,
Эстония,
Что такое выпуск товаров для свободного обращения?
Это соответствующая таможенная процедура (в таможню нужно подать декларацию, в которой нужно указать, что будете применять данную процедуру).
После завершения процедуры иностранные товары получают статус товаров Европейского Сообщества (European Community (EC)). Товары можно продавать на территории ЕС без дополнительных таможенных процедур.
Выпуская товары в свободный оборот, товары облагаются таможенными платежами. В большинстве случаев также нужно платит налог на добавленную стоимость.
Импортируя отдельные товары, нужно платить и акцизный налог.
К отдельным видам товаров могут применить другие меры торговой политики (например, лицензирование, квоты).
Процедуру импорта совершают в пункте таможенного контроля, подготавливая и подавая соответствующие документы.
Местом импорта товаров является то государство ЕС, в которой закончена процедура - выпуск товаров для свободного обращения.
Какие документы нужно подавать вместе с таможенной декларацией?
Счет или накладная, полученная от продавца. На основании суммы, указанной в счете декларируется таможенная стоимость.
В случае необходимости нужно приложить другие документы. Например, платежные документы, лицензии, документы связанные с льготами по тарифам и др.
В определенных случаях нужно также подавать дополнительные сведения о таможенной стоимости. Такая обязанность установлена в 6. статье Регулы Комиссии (ЕС) 2016/341.
Соответствующие документы нужно хранить по меньшей мере в течение трех лет с момента импорта.
Что нужно включать в стоимость, облагаемую налогами?
Налогами облагаемая величина (стоимость) при импорте включает:
Стоимость (цену) товара.
Стоимость всех услуг, если услуги прямо связанны с импортом и не входит в стоимость товара (например, комиссионная плата, транспорт, упаковка, страхование).
Стоимость транспортных услуг за доставку товара получателю товара в другой стране ЕС, если в момент импорта известно данное место доставки.
Возможна ситуация, когда в международной транспортной накладной не указан конечный пункт доставки товара.
В таком случае для определения величины (стоимости), облагаемой налогами, в данную стоимость включают стоимость транспортных услуг за доставку товаров до адреса в таможенной декларации указанного получателя товаров.
Правовыми нормами установленные налоги, пошлины и другие обязательные платежи, начисленные за импорт товаров, за исключением налога на добавленную стоимость.
Но в величину, облагаемую НДС не включают налог на природные ресурсы и налог на легковые автомобили и мотоциклы.
Когда надо платить налог на добавленную стоимость за импорт товаров?
НДС за импорт товаров в основном надо платить тогда, когда появляется обязанность платить таможенный налог.
Если товар не облагается таможенным налогом, тогда и нет обязанности платить НДС.
Согласно 1. пункту 45.статьи Закона о налоге на добавленную стоимость, есть возможность применить ставку НДС 0 процентов к сделке, которая соответствует следующим условиям:
Импортер зарегистрирован в Латвийской Республике в реестре облагаемых НДС лиц.
Импортер работает (импортирует товары) от имени плательщика НДС другой страны-участницы ЕС.
В течение 30 календарных дней с момента импорта импортер - плательщик НДС Латвии импортированные товары в неизменном виде поставляет в другую страну-участницу ЕС НДС плательщику данной страны.
Предприятие, которая получила соответствующее разрешение Службы государственных доходов (СГД), имеет право применять особый режим налога в сделках по импорту товаров.
Особый налоговый режим в сделках по импорту товаров.
Условия для получения разрешения указаны в 4.части 85.статьи Закона о налоге на добавленную стоимость. Основные условия:
Предприятие своевременно представляет отчеты, декларации и информацию, затребованную СГД .
Предприятие вовремя уплачивает налоги.
Правление предприятия не имеет судимости за преступные деяния в народном хозяйстве.
Если предприятие получило соответствующее разрешение, тогда предприятие откладывает оплату НДС до того момента, когда НДС указывается в декларации соответствующего периода.
Например, предприятие зарегистрированное в Латвийской Республики, получило разрешение применять специальный налоговый режим и импортирует товары стоимостью 1000 евро. Налог на добавленную стоимость будет 210 евро (в момент написания статьи основная ставка НДС - 21%).
В момент оформления таможенной декларации (импорта) предприятие не платит НДС. Предприятие подает НДС декларацию за тот период, когда происходил импорт. В декларации начисляется 210 евро для уплаты в государственный бюджет. И, если импортируемые товары будут использованы для сделок, облагаемых НДС, тогда те же самые 210 указывается как "предналог" сумма, уменьшающая сумму НДС для уплаты в бюджет. В результате, предприятие фактически не платит НДС при импорте.
Если предприятие, например, продает импортируемые товары другому предприятию, регистрированному в Латвийской Республики, тогда продажа облагается НДС. В результате НДС в связи с импортом, предприятие платит только после продажи данного товара. В таком случае срок уплаты НДС - 20.день месяца, который следует таксационному месяцу.
Например, в январе предприятие импортирует товары и оформляет таможенную декларацию. Указанный в таможенной декларации (начисленный, но не уплаченный) НДС указывается в декларации PVN за январь (или первый квартал). НДС декларацию нужно подать и НДС нужно заплатить либо в феврале, либо в апреле (в зависимости от суммы и вида сделок предприятия).
Но, если предприятие продает импортируемый товар предприятию с НДС номером другого государства ЕС и товар вывозится из Латвии, тогда Латвийское предприятие не добавляет НДС к сумме сделки (применяется так называемый "reverse charge").
Что такое TARIC?
Taric - TARF Intégré Communautre - интегрированная ставка Сообщества (интегрированный тариф).
Это база данных - система, содержащая информацию об условиях, связанных с ввозом товаров на территорию ЕС.
Например:
Таможенные тарифы (ставки) на ввоз товаров.
Дополнительные налоговые ставки
Мероприятия ЕС по защите торговли. Например, антидемпинговые и компенсационные меры.
Внутренняя территория
Согласно Латвийскому закону «О налоге на добавленную стоимость» внутренней территорией является таможенная территория Латвийской Республики.
Таможенная стоимость
Методы, для определения таможенной стоимости. Основной метод. Применение методов и определение таможенной стоимости. Документы для определения таможенной стоимости.
Величина, облагаемая налогом на добавленную стоимость
Сумма облагаемая НДС в разных сделках. Поставка (продажа) товара и оказание услуг. Потребление для личных нужд. Закупка товара на территории Европейского Союза. Посреднические услуги. Аренда. Покупка в рассрочку. Сделки со связанными лицами. Импорт. Сделк
На этом веб-сайте используются файлы cookie, которые собирают анонимные данные о посещении сайта. Продолжая использовать этот сайт, Вы подтверждаете, что соглашаетесь с использованием этих файлов cookie и их возможной передачи третьим лицам. Согласие можно отменить, удалив сохраненные файлы cookie на Вашем устройстве.