Бухгалтерский учет и налоги в интернет торговле

В основном нужно применять те же самые правовые нормы, которые применяются к любого другого вида деятельности (торговли). Но есть несколько нюансов.

Регистрация структурного подразделения, сообщения о счетах в платежных учреждениях.

Интернет сайт и мобильное приложение также нужно регистрировать как структурное подразделение в Службе государственных доходов (СГД). Если предприятие торгует в какой то торговой платформе (например, amazon.com), тогда в СГД нужно регистрировать профиль предприятия в соответствующей торговой платформе.

В течении 10 дней с того момента, когда приняли решение о создании структурное подразделение, в системе электронного декларирования (СЭД) надо заполнить и подать соответствующее заявление.
В интернет торговле во многих случаях используют платежные счета, которые открыты в каком то платежном учреждении. А такие счета нужно регистрировать в СГД (в СЭД нужно подать заявление свободной формы, в заявлении указав необходимые данные о счете).
Если меняется адрес интернет сайта (торговой платформы) или данные о счете в платежном учреждении, тогда соответствующую информацию нужно подать в СГД.

Какую информацию о себе (предприятии) нужно указать на интернет сайте?

Нужно указать следующую информацию:

• Название предприятия или имя фамилия (если как физическое лицо ведете хозяйственную деятельность)
• Юридический адрес (для коммерсантов и других юридических лиц). Фактический адрес или место (например, интернет сайт) где ведется хозяйственная деятельность.
• Регистрационный номер (если такой имеется). Физические лица указывают вторую часть регистрационного кода.
• Если предлагаемые товары или услуги облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС), тогда нужно указать также регистрационный номер НДС.
• Контактную информацию, которая обеспечивает возможность быстро связаться на прямую (телефон, адрес электронной почты).

Информацию можно разместить, например, в разделе - Контакты.

Информация связанная с обязательством регистрироваться в реестре облагаемых НДС лиц СГД.

Предприятие обязано регистрироваться, если исполняется любое из следующих условий:

• Предприятие закупает товар на территории Европейского Союза (ЕС) и сумма (без НДС) купленного товара в течении календарного года не менее 10 000 евро.
• Общая сумма НДС облагаемых сделок (продаж и оказанных услуг) в течении предыдущих 12 месяцев превысила 40 000 евро.
• Предприятие оказывает услуги налогоплательщику другого государства ЕС (есть исключения).
• Предприятие получает услугу от налогоплательщика другого государства ЕС или от лица любой третий страны (территории), если данное лицо не ведет хозяйственную деятельность в Латвии (также есть исключения).

Например, Ваше предприятие получает услуги по регистрации домена или услуги хостинга от компании, зарегистрированной в США и данная компания не ведет хозяйственную деятельность в Латвии. В таком случае Вы обязаны регистрировать предприятие НДС плательщиком до момента получения услуги.
Более подробная информация о регистрации доступна здесь.

Исключением является сделки по дистанционной продаже (по латышки, - tālpārdošanas darījumi). В такой сделке товар из одной страны ЕС поставляете в другую страну ЕС и продаете лицу без НДС номера. Совершая такие сделки, нужно контролировать на какую сумму в течении календарного года Ваше предприятие продало в каждую страну ЕС. Если сумма продаж превышает определенный лимит, тогда в соответствующем государстве ЕС нужно регистрироваться НДС плательщиком.

Применение НДС. Разные ставки.

Продажа товара.

• Если экспортируете товар, тогда ставка НДС 0%. Но Вам нужно доказать экспорт товара (факт, что товар вывезен за пределами ЕС). Самое надежное доказательство это оформление таможенной декларации (и подтверждение декларации в таможне). Декларацию можно оформить, используя EDMAS (электронную систему обработки данных таможни по латышки, - elektronisko muitas datu apstrādes sistēmu). Нужно иметь ввиду, что СГД сравнивает данные таможни с данными НДС декларации. Данные должны совпадать.
• Если товар продаете НДС плательщику другой страны ЕС и доставляете товар из Латвии в другую страну ЕС, тогда цене товара не нужно добавлять НДС. Но если товар не доставляете из Латвии в другую страну ЕС (в Латвии передаете товар покупателю), тогда нужно применять основную НДС ставку 21% (к отдельным группам товаров нужно применять уменьшенную НДС ставку).
• Если товар продаете любому Латвийскому лицу, тогда нужно применять НДС ставка 21% (или уменьшенная НДС ставка).
• Также нужно применять НДС ставку 21% (или уменьшенную ставку), если товар продаете другому лицу ЕС, и у покупателя нет НДС номера. Исключением является дистанционная продажа. Но в случаж дистанционной продажи Ваше предприятие нужно регистрировать НДС плательщиком в стране покупателя и в стране покупателя нужно платить НДС (то-есть НДС нужно платить в любом случае).
• Если товар покупаете за пределами ЕС (например в Китае) и продаете покупателю, который находиться в ЕС, тогда важно в какой момент к покупателю переходят права собственности на товар, и также важно кто импортирует товар. Если права собственности к покупателю переходят в тот момент, когда товар находиться за пределами ЕС, тогда к такой сделке не применяется Латвийский НДС закон (потому что сделка не соответствует сделкам, упомянутым в 5.статье). НДС за импорт платит то лицо, которое оформляет импорт (оформляет таможенную декларацию).
• Если Ваше предприятие является посредником в сделке по продаже товара и покупателем является лицо (без НДС номера) другого государств ЕС, тогда нужно иметь ввиду 26.статью закона. Местом оказания посреднических услуг является то место, где в понятии НДС закона совершается "основная" сделка. Если место совершения "основной" сделки за пределами ЕС, тогда для применения НДС закона считается, что место оказания посреднических услуг тоже за пределами ЕС.

Если Ваше предприятие импортирует товары, тогда есть возможность запросить у СГД разрешение применять особый режим НДС.

Оказание услуг (например, поставка программного обеспечения, обеспечение доступа к базам данных).

• Если услугу оказываете любому Латвийскому лицу, тогда нужно применять НДС ставку 21%.
• Если услугу оказываете НДС плательщику другого государства ЕС, тогда к цене услуги не добавляете НДС (применяется НДС реверсивная оплата, - НДС "платит" получатель услуги). Есть несколько исключений, но исключения в основном не связанны интернет торговлей (коммерцией).
• Если оказываете электронные услуги лицу другой страны ЕС и у данного лица нет НДС номера, тогда в основном нужно применять НДС ставку получателя услуги (в Латвии можно регистрироваться для применения MOSS режима). Есть исключение. Если в течении года сумма электронно оказанных услуг лицам без НДС номера не превышает 10 000 тогда можно выбрать применять Латвийскую НДС ставку 21% (дополнительно не надо негде регистрироваться).
• Если оказываете электронные услуги лицу, которая регистрирована (проживает) за пределами ЕС, тогда к цене услуги не нужно добавлять НДС.

Отслеживание сделок, документация, другие вопросы.

Если товар продаете в какой то торговой площадке, тогда возможно, что программа торговой платформы автоматически создаст счет продажи и отправит покупателю. Но, нужно иметь ввиду, что за каждую сделку (продажу) в Вашем предприятии должен быть такой налоговый счет, который соответствует Латвийскому законодательству (счет должен быть на латышском языке и должен содержать все реквизиты).

В случае проверки от СГД, нужно будет "показать" всю "цепочку" сделки (например, движение товара и денег). Например, Ваше предприятие купило товар из Китая и купленный товар в торговой платформе продает физическому лицу другой страны ЕС. Товар из Китая на прямую отправляют покупателю. В таком случае необходимы следующие документы:

• От Китайского предприятия счет (накладная) о продажи. В счете (накладной) покупателем указано Ваше предприятие.
• Доказательство, что товар оправлен из Китая в соответствующую страну ЕС, конечному покупателю (физическому лицу). Если в счете (накладной) указан номер слежения (tracking number), тогда должен бы быть интернет сайт, в котором, введя номер слежения, можно видеть движение товара. Желательно сохранить экранное изображение данной страницы сайта.
• Счет о продаже, выписанный от Вашего предприятия. Покупателем указано физическое лицо другой страны ЕС (конечный покупатель).
• Документ, который подтверждает, что Ваше предприятие получило оплату от покупателя. Может быть ситуация, что имеется только отчет торговой платформы о платежах, но в отчете не указаны лица, от которых получены платежи. В таком случае нужно создать (составить) расшифровку / детализацию, чтобы определить в какой дате заплатил каждый покупатель.

Нужно оценить является ли товар или услуги (например, продажа программ в интернете) такими, которые можно использовать для военных целей. О вопросах оборота товаров стратегического значения можно консультироваться в В Отделе контроля товаров стратегического значения Министерства иностранных дел.
Нужно убедиться не зарегистрирован (не находиться ли) партнер по сделке в третьих странах высокого риска (например, в Иране, Пакистане, Панаме).

Нужно обратить дополнительное внимание, если покупаете товар от физического лица.

• Если продавец зарегистрирован в Латвийской СГД как лицо ведущее хозяйственную деятельность, тогда не какие налоги от платежа удерживать не нужно. Перед выплатой нужно убедиться, что лицо зарегистрировано в СГД.
• Если продавец является Латвийским налоговым резидентом и продает личное имущество, тоже в большинстве случаев налоги удерживать не надо ( но есть несколько исключений). Перед выплатой от продавца нужно получить специальную справку - подтверждение.
• Если продавец является резидентом страны ЕС или Европейской Экономической зоны и в Латвии получил более 75% от всех доходов, тогда тоже от платежа не какие налоги не надо удерживать. Также от продавца нужно получить справку - подтверждение.
• В других случаях от платежа нужно удерживать налоги.

В всех случаях о выплате физическому лицу нужно сообщать в СГД.