Последние обновления: 2026-10-28
Налог на добавленную стоимость (НДС) является потребительским налогом. В обычном случае продавец или поставщик услуг включает НДС в цену товара или услуги.
НДС это косвенный налог. В Латвии применяется налог на добавленную стоимость, а не общий налог с оборота.
Основной закон — Закон о налоге на добавленную стоимость.
Правила НДС в государствах Европейского Союза основаны на общем законодательстве ЕС (директивах). Однако конкретные ставки, освобождения, пороги и отдельные процедуры могут отличаться в разных государствах.
| Ставка | Основное применение |
|---|---|
| 21% | Основная ставка НДС, применяемая к большинству товаров и услуг. |
| 12% | Применяется к отдельным товарам и услугам, для которых законом установлена сниженная ставка (например, отдельные пищевые продукты). |
| 5% | Применяется к отдельным товарам и услугам в предусмотренных законом случаях (например, учебники). |
| 0% | Применяется к определённым операциям, например к отдельным поставкам товаров в другие страны ЕС и экспорту за пределы ЕС, если выполнены установленные условия. |
Ставка 0% и освобождение от НДС — не одно и то же. При применении ставки 0% операция является облагаемой НДС, но налог рассчитывается по ставке 0%. При освобождении от НДС действуют другие правила.
Если компания зарегистрирована как плательщик НДС и покупает товары или услуги для своего бизнеса, компания может вернуть (отчислить) этот налог. В итоге бизнес уменьшает свой налог перед государством, а весь НДС полностью платит конечный потребитель (обычный покупатель).
Например, предприятие купило товар за цену 1000 евро + НДС 21% (210 евро) и продало данный товар за цену 1200 евро + НДС 21% (252 евро).
В государственный бюджет предприятие обязано перечислить НДС 42 евро (252 евро минус 210 евро) или 21% от 200 евро (наценки). То-есть, предприятие фактически платит (взимает) НДС только от добавленной стоимости (поэтому, налог так и называется, - налог на добавленную стоимость).
В Латвии НДС облагаемыми сделками являются:
Законом предусмотрены товары и услуги (например, определенные почтовые, медицинские и финансовые услуги, услуги в области культуры), которые не облагается НДС.
Предприятие, которое продает не облагаемые НДС товары или оказывает не облагаемые НДС услуги, не имеет права на вычет (отчисление) НДС за те товары и услуги, которые используется для обеспечения НДС не облагаемых сделок.
Основная процедура применения НДС в Латвии следующая:
Если предналог НДС превышает начисленный НДС, возникает переплата НДС. В зависимости от ситуации сумма может переноситься на следующие периоды или возвращаться в порядке, установленном законодательством.
В Латвии существует также "реверсивная" (обратная, или особая) процедура применения и уплаты НДС.
Основная цель данной процедуры — уменьшить риск уклонения от уплаты НДС и мошенничества с НДС.
"Реверсивный" (обратный) НДС действует только для конкретных групп товаров и услуг, которые перечислены в Законе о НДС. Эта процедура применяется, когда и продавец, и покупатель являются зарегистрированными плательщиками НДС, а сама сделка происходит на территории Латвии.
"Реверсивная" процедура применяется к следующим сделкам:
Такая же самая процедура уплаты НДС применяется в случает если Латвийское предприятие покупает товар или получает услуги от лиц (предприятий), которые регистрированы НДС плательщиками в другой стране Евросоюза, при условии, если Латвийское предприятие товары / услуги использует для обеспечения НДС облагаемых сделок.
В обычном случае при импорте нужно платить НДС. Но у предприятия есть право получить разрешение применять особый режим для импорта - не платить НДС в процессе импорта. Применяя особый режим, предприятия начисляет НДС на импортируемые товары и указывает начисленную сумму в НДС декларации. В результате, НДС за импортируемые товары фактически нужно платить только после продажи данных товаров.
Чтобы получить разрешение, нужно подать специальное заявление в Службу государственных доходов. Предприятие должно соответствовать следующим требованиям (4.часть 85 статьи НДС закона):
Нужно отметить - если налогоплательщик получил разрешение применять особый режим для импорта, и не указал начисленный НДС (за импорт) в декларации, тогда налогоплательщик обязан платить 10% от суммы, которую нужно было указать в НДС декларации.
В Европейском Союзе действует специальный режим НДС OSS/IOSS. Режим связан с электронными услугами и электронной торговлей. Применение OSS/IOSS позволяет в предусмотренных законодательством случаях декларировать и уплачивать НДС, относящийся к нескольким странам ЕС, через одну страну ЕС.
Применение OSS/IOSS позволяет не регистрироваться плательщиком НДС отдельно в каждой стране ЕС, где находятся покупатели.
OSS применяется, в частности, к определённым трансграничным операциям с лицами, которые не являются плательщиками НДС, например к определённым дистанционным продажам товаров внутри ЕС и некоторым услугам, оказываемым частным лицам.
IOSS (Import One Stop Shop) применяется в предусмотренных законодательством случаях к дистанционным продажам товаров, импортируемых из третьих стран или третьих территорий в небольших отправлениях.
OSS/IOSS не следует путать с обычной регистрацией плательщика НДС в Латвии. Это отдельный специальный режим декларирования и уплаты НДС.
Для внутреннего налогоплательщика одним из основных ориентиров является порог регистрации 50 000 евро. При расчёте порога учитывается стоимость определённых операций, предусмотренных Законом о НДС, а не просто все поступления денег на банковский счёт.
Обязанность зарегистрироваться может возникнуть и независимо от этого порога. Например, специальные правила применяются к определённым операциям с другими странами ЕС и к получению некоторых услуг от иностранных поставщиков.
Предприятие также может зарегистрироваться плательщиком НДС добровольно, если для него это необходимо или экономически целесообразно.
Поэтому перед началом деятельности важно оценить не только предполагаемый оборот, но и виды планируемых операций, клиентов, поставщиков и страны, с которыми будет работать предприятие.
Регистрацию осуществляет Служба государственных доходов (СГД).
Если Вы регистрируете (учреждаете) новое предприятие, тогда заявление на регистрацию НДС плательщиком можно подать в Регистр предприятий вместе с учредительными документами. Регистр предприятий переправляет Ваше заявление СГД.
СГД обычно требует предоставить документ, который дает право предприятию использовать юридический адрес. Таким документом может быть, например, договор аренды.
СГД также требует дополнительную информацию и документы, которые подтверждают материально-технические и финансовые возможности предприятия вести декларированную хозяйственную деятельность (например, (предварительные) договора с партнерами). Работники СГД желает убедится, что предприятие готова и сможет вести реальную законную хозяйственную деятельность и будет платить налоги.
СГД в течении 5 рабочих дней рассматривает Ваше заявление и принимает решение о регистрации.
Лица, регистрированы НДС плательщиками, обязаны подавать НДС декларации.
Таксационный (отчетный) период зависит от вида сделок и суммы НДС облагаемых сделок в календарном году.
НДС декларацию нужно подавать каждый месяц если выполняется любое из следующих условий:
Также НДС декларацию нужно подавать каждый месяц, если предприятие в таксационном году зарегистрирована в регистре НДС плательщиков. Обязанность подавать НДС декларацию сохраняется в течении 6 месяцев после регистрации даже, если деятельность предприятия не соответствует вышеуказанным условиям.
НДС декларацию нужно подавать один раз каждые 3 месяца если деятельность предприятия не соответствует вышеуказанным условиям.
В зависимости от осуществляемых операций могут потребоваться не только обычная декларация НДС, но и другие отчёты или уведомления. Например, отдельная отчётность может быть связана с специальными режимами OSS/IOSS.