Начало > Подоходный налог с предприятия > Подоходный налог с предприятия

Подоходный налог с предприятия

Последние обновления: 2018-03-03

Кто платит налог?

Плательщиками налога являются:

Коммерческие общества (ООО, АО), кооперативные общества и другие юридические лица частного права, которые учреждены и регистрированы или должны были быть учреждены и регистрированы согласно законам Латвийской Республики. Например, общество с ограниченной ответственностью, зарегистрированное в Латвии, является плательщиком ПНП.
Определенные учреждения, которые финансируется из государственного бюджета или из бюджета самоуправления.
В определенных случаях иностранные коммерческие общества, физические и другие лица (не-резиденты). Например, в Латвии зарегистрированное персональное общество выплачивает иностранному обществу или физическому лицу доход, который получен от участия в персональном обществе. В таком случае плательщик Латвийское персональное общество в основном удерживает ПНП в размере 15% (начиная с 1.января 2018 фактическая ставка увеличивается до 25%).
Постоянные представительства не-резидентов. В определенных случаях иностранное коммерческое общество обязано платить ПНП в Латвии. Например, если в Латвии постоянно используется определенное место (например, офис) для ведения хозяйственной деятельности.

Плательщиками тоннажного налога является Латвийские предприятия, которым Служба государственных доходов присвоила статус плательщика и которые:

используют свои (имущество, совладение или договор бербоута) судна в международных перевозках и деятельности, связанной с перевозками и
в Латвии осуществляет определенные функции по стратегическому, коммерческому, техническому руководству или руководству комплектации экипажа судна.

Налог не платит, например:

Латвийские физические лица,
товарищества и фонды, если целью учреждения не является получение прибыли или прироста капитала для товарищей,
религиозные организации, профсоюзы и политические партии.

Согласно законодательство, которое в силе до 31.12.2017 персональные общества также самостоятельно не платят ПНП. Соответствующие налоги платят участники персонального общества.
Согласно законодательству, которое вступает в силу 1.января, 2018, года персональные общества удерживают налог в случае выплаты (части) прибыли.

За что надо платить ПНП? Облагаемый объект.

Начиная с 2018.года цель изменения законодательства: налог надо платит в момент распределения прибыли, но не в момент получения прибыли. Если предприятие не распределяет прибыль, а использует прибыль для развития предприятия, тогда налог платить не надо.

Несколько облагаемых объектов:

Распределенная прибыль, которая включает в себя:
- Начисленные дивиденды, также внеочередные дивиденды.
- Платежи, связанные с дивидендами. Например, в множество случаев, если персональное общество выплачивает (часть) прибыли партнерам. Также, если постоянное представительство нерезидента выплачивает не-резиденту платежи и такие платежи не является обходимыми для деятельности постоянного представительства.
Условные дивиденды. Прибыль (часть прибыли), которую использует для увеличения вклада в собственный капитал. Например, предприятие решила увеличить уставной капитал, на сумму прибыли (или часть от прибыли). Но предприятие не обязано платить налог в момент увеличения уставного капитала. За условные дивиденды предприятие обязано платить налог в следующих случаях:
- если уставной капитал уменьшен (сначала увеличили, используя прибыль, потом уменьшили);
- если закончена ликвидация предприятия;
- если предприятие получило статус плательщика налога микропредприятий.
Условно распределенная прибыль, которая включает:
- Расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью.
- Сомнительные и безнадёжные долги.
- В некоторых случаях выплата процентов.
- В некоторых случаях выплата займа связанным лицам.
- Не полученная прибыл и полученные расходы в сделках со связанными лицами, если цена в сделках не соответствует рыночной цене.
- Выгоду (деньги, вещи, услуги), которые не-резидент предоставляет членам правления (совета), если предоставленная выгода связана с деятельностью постоянного представительства не-резидента в Латвии.
- Ликвидационная квота.

Период, который заканчивается 31. декабря, 2017. года.

Латвийские предприятия и постоянные представительства иностранных предприятий в Латвии платят налог за весь полученный облагаемый доход.
В расчете прибыли или убытков (годовом отчете) предприятие рассчитывает прибыль или убытки до уплаты налогов.
Далее, основываясь на полученную сумму прибыли или убытков, предприятие заполняет декларацию по подоходному налогу с предприятия. В декларации сумма прибыли или убытков увеличивается или уменьшается согласно требованиям законодательства. Полученная окончательная сумма облагается налогом.

Плательщик тоннажного налога платит как ПНП от прибыли, так и ПНП от использования судов в международных перевозках и за определенные действия (функции), связанные с использованием судов.

Предприятия, регистрированные как плательщики налога микро-предприятий, платят налог микро-предприятий от доходов от хозяйственной деятельности. Часть (1,1%) от уплаченного налога микро-предприятий используется для оплаты ПНП.

Если Латвийские резиденты и постоянные представительства выплачивают не-резидентам определенные выплаты, тогда Латвийские резиденты и постоянные представительства обязаны удерживать ПНП от всей суммы выплаты, если от данных выплат не удержан подоходный налог с населения. Выплаты следующие:

Доход от участия в персональном обществе.
Определенные выплаты (например, прибыль) от кооперативных обществ.
Оплата за управленческие и консультативные услуги.
Вознаграждение за использование недвижимости и другого имущества, которое находится в Латвии. Есть исключение и ПНП не надо удерживать, если Латвийское лицо выплачивает не-резиденту за аренду воздушного судна, которое используется в международных перевозках. А также не надо удерживать ПНП от выплат за права использовать или за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования.

Нюанс по отношению к оплате за управленческие и консультативные услуги и вознаграждению за использование имущества, которое находится в Латвии.
Резидент страны Европейского Союза или страны, с которой Латвия заключила "налоговую конвенцию", имеет право подать в Латвийскую налоговую службу соответствующие расчеты и документы, и платить ПНП в размере 15% от разницы между полученной выплатой и расходами, связанными с получением выплаты.

Если Латвийские резиденты и постоянные представительства платят лицам, которые учреждены или находятся в низко налоговых или без налоговых государствах или территориях, тогда Латвийские лица в большинстве случаев обязаны удерживать ПНП.
Исключение, когда ПНП удерживать не надо, это плата за доставку товара и за покупку определенных ценных бумаг, если ценные бумаги куплены по рыночным ценам.

Ставки налога.

Ставка налога 0 (ноль), если предприятие не распределяет прибыль (не выплачивает дивиденды) и у предприятия нет условных дивидендов, и у предприятия также нет условно распределенной прибыли.
Если у предприятия есть налогом облагаемый объект, тогда ставка налога 20% от налогом облагаемого объекта, который разделен на 0,8 (фактическая ставка налога 25%).
Например, у предприятия есть прибыль 100 евро и собственник предприятия решил выплатить данные 100 евро как дивиденды. В таком случае, чтобы рассчитать сумму налога, 100 евро нужно делить на 0,8 (результат 125). Потом результат (125) нужно умножить на 20% и сумма налога получается 25 евро.

Если Латвийское предприятие от нерезидента покупает недвижимость, которая находится в Латвии, тогда Латвийское предприятие обязано платить Латвийскому государству 3% от цены недвижимости.

Период, который заканчивается 31. декабря, 2017. года.

Когда надо подавать отчеты и платить налог?

В основном таксационный период - один календарный месяц. Для некоторых категорий налогоплательщиков (например, плательщиков налога микро-предприятий) таксационный период - 3 месяца (квартал).
Если у налогоплательщика нет облагаемого объекта, тогда у налогоплательщика есть право не подавать декларацию. Одно исключение: все налогоплательщики обязаны подавать декларацию за последний месяц года (декабрь).
Если у налогоплательщика есть облагаемый объект, тогда декларацию нужно подавать до 20.дня того месяца, который следует таксационному периоду (месяц или квартал).

Если налогоплательщик платит определенные выплаты не-резидентам, тогда от таких выплат налогоплательщик обязан удерживать подоходный налог с предприятия, и обязан подавать декларацию до 20.дня того месяца, который следует месяцу, в котором была сделана выплата.

Налогоплательщик обязан рассчитать и заплатить налог до 20.дня того месяца, который следует таксационному периоду (месяц или квартал).

Период, который заканчивается 31. декабря, 2017. года.

По основной ставке налогоплательщики платят ПНП раз в год и в определенных случаях раз в месяц платят авансовые платежи.

Налогоплательщик в течении 4 ("большие" налогоплательщики в течении 7) месяцев после окончания таксационного года составляет и подает годовую декларацию по ПНП. В течении 15 дней после подачи годовой декларации, налогоплательщик платит ПНП, указанный в декларации.
Например, если таксационный год заканчивается 31.декабря, то до 30.апреля (в большинстве случаев) налогоплательщик обязан подать годовую декларацию по ПНП. Если декларация подана 30.апреля, тогда налог нужно заплатить до 15.мая.

Если согласно декларации по ПНП налогоплательщик обязан платить ПНП, тогда налогоплательщик также составляет расчет авансовых платежей и подает данный расчет вместе с декларацией.
ПНП, указанный в расчете авансовых платежей, нужно платить каждый месяц, до 15.числа месяца.
Если налогоплательщик обязан удерживать ПНП с определенных выплат, тогда удержанный налог нужно заплатить в государственный бюджет до 15.числа следующего месяца. Также, до 15.числа следующего месяца налогоплательщик обязан подать соответствующий отчет.

Льготы.

Налогоплательщик имеет право уменьшить ПНП на сумму, которая равна налогу, заплаченному в другом государстве. В таком случае нужен подтверждающий документ, выданный налоговым учреждением иностранного государства.

Налогоплательщик в определенных случаях имеет право на льготы (15%-25%) за долгосрочные вложения в рамках проекта поддерживаемых инвестиций.

Также предусмотрена льгота для налогоплательщиков, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.

При соблюдении определенных условий, налогоплательщик имеет право уменьшить ПНП в случае пожертвований.

Была ли эта страница полезной?

Сожалею.

Спасибо за отзыв!

Вас может заинтересовать:

Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость. Ставка налога. НДС облагаемые сделки. Основная процедура применения НДС. "Реверсивная" (обратная) процедура уплаты НДС.
Импорт товаров Что такое импорт товаров? Таможенная территория ЕС. Что такое выпуск товаров для свободного обращения? Какие документы нужно подавать вместе с таможенной декларацией? Что нужно включать в стоимость, облагаемую налогами? Когда надо платить налог на добавле
Косвенные налоги Что такое “косвенные налоги”? Кто платит и перечисляет? Влияние на лицa с разными доходами. Облагаемый объект. Виды. Типы. Деление на прямые и косвенные налоги. Цель косвенных налогов. Более распространённые отчеты.

Бухгалтерский учет. Коммерческое право.