Подоходный налог с населения

Подоходный налог с населения (ПНН), - это прямой налог, которым облагается доходы, которые получило физического лицо.

Структура ПНН.

Налог состоит из:

• Налога от заработной платы. Облагается доходы, которые получил работник. Налог рассчитывает, удерживает и уплачивает в государственный бюджет работодатель.
• Налога от доходов от хозяйственной деятельности, если данные доходы не облагается подоходным налогом с предприятий, и налога от других видов доходов. Например, лицо, регистрированное в Службе государственных доходов как ведущее хозяйственную деятельность, платит ПНН.
• Налог, которым облагается доходы от капитала, в том числе, налог от прироста капитала. Например, в определенных случаях облагается доходы от продажи недвижимости.
• Патентные платежи за ведение отдельных видов хозяйственной деятельности.
• Часть налога на микропредприятия.
• Подоходный налог сезонных сельскохозяйственных рабочих.

Кто платит ПНН?

Налог платит физические лица:

• Которые являются резидентами Латвийской Республики и в таксационном годе получили доходы в Латвийской Республике и/или за пределами Латвийской Республики.
• Которые являются нерезидентами Латвийской Республики и в таксационном годе получили доходы в Латвийской Республике.
• Собственники индивидуальных предприятий, также крестьянских и рыбацких хозяйств, если собственники в таксационном (календарном) году получили доход, который не облагается подоходным налогом с предприятий (с дохода не уплачен подоходный налог с предприятий).
• Собственники микро предприятий согласно Закону о микро предприятиях. От 18,8% до 20% от уплаченного налога микро предприятий используется как оплата ПНН.

Согласно 2.части 14.статьи закона "О налогах и пошлинах" физическое лицо является резидентом Латвийской Республики, если:

• декларированное место жительство находится Латвийской Республике, или
• лицо находится в Латвийской Республике 183 дня или более в течении любого периода 12 месяцев, если период начинается или заканчивается в таксационном (календарном) году, или
• лицо является гражданином Латвийской Республики и лицо за пределами Латвии нанят на работу Латвийским правительством.

Ставки ПНН.

Ставка налога от хозяйственной деятельности зависит от суммы дохода.

• Если сумма дохода в год не превышает 105 300 евро, тогда ставка налога 25,5%.
• Если сумма дохода в год превышает 105 300 евро, тогда ставка налога 33%.

Ставки налога на заработную плату.

• 25,5% для той части заработной платы, которая не превышает 8775 евро.
• 33% для той части заработной платы, которая превышает 8775 евро.

Доход от капитала (включая прирост капитала) (например, продажа недвижимости) облагается 25,5% ставкой налога. Если Латвийское предприятие платит дивиденды физическому лицу, тогда Латвийское предприятие обязана платит подоходный налог с предприятия 25%. И в таком случае нет обязанности платить подоходный налог с населения (общая ставка за дивиденды 25%).
Но если сумма доходов в календарном году превышает 200 000 евро, тогда от суммы превышения дополнительно обязанность платить подоходный налог 3%.

Если физическое лицо сдает имущество (например, недвижимость), тогда физическое лицом может как регистрировать свою хозяйственную деятельность, так и не регистрировать свою хозяйственную деятельность (просто информировать налоговую службу о заключении договора аренды).
Если физическое лицо зарегистрировалось как ведущее хозяйственную деятельность, тогда применяется соответствующая ставка налога (25,5%, 33%) И данной ставкой облагается прибыль (полученные доходы минус расходы).
Если физическое лицо решило не регистрироваться в налоговой службе как лицо ведущее хозяйственную деятельность, тогда применяется ставка налога 10%. Но ставка применяется к полученной суммы (аренды), минус налог на недвижимость. Нет права уменьшать налогом облагаемую сумму на другие расходы.

Если не-резидент продает недвижимость (или определенный другой капитал) Латвийскому предприятию или физическому лицу, ведущему хозяйственную деятельность, тогда Латвийское предприятие или данное физическое лицо обязано удержать налог 3% от оплаты за недвижимость (капитал).

Оплата за интеллектуальную собственность:

• За авторское вознаграждение, которое заплачено авторам или исполнителям за создание научных, литературных и художественных произведений, открытий, изобретений и промышленных образцов, ставка налога 20%.
• Ставка налога за другую интеллектуальную собственность - 5%.

До 2018.года.

Активы капитала. Доход от капитала, прирост капитала.

Активами капитала являются:

• Акции, доли капитала, паи, вклад в персональном обществе и другие финансовые инструменты.
• Удостоверения о вкладе в инвестиционные фонды и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или в определенных предприятиях.
• Долговые инструменты (облигации, депозитные сертификаты, краткосрочные долговые инструменты, эмитированные коммерческими обществами) и другие денежные инструменты, которые торгуются на денежных рынках.
• Недвижимость, включая права на получение (приобретение) недвижимости.
• Предприятие (организационно хозяйственная структура). В состав предприятия входит телесные и бестелесные вещи, а также другие хозяйственные ценности, которые коммерсант использует для ведения коммерческой деятельности.
• Объекты интеллектуальной собственности. Например, промышленная собственность (изобретения, товарные знаки, промышленные разработки и модели), произведения искусства, защищаемые авторскими правами, коммерческие стратегии.
• Инвестиционное золото и другие драгоценные металлы, объекты сделок на валютной и товарной бирже.

Ставка доходов от капитала 25,5%. Чтобы рассчитать сумму прироста капитала, от суммы за отчуждение (продажа, обмен) актива капитала нужно отнять закупочную сумму и сумму всех вкладов в актив капитала за время держания (владения) данного актива.

Как часто надо платить налог?

Налог от заработной платы работодатель платит каждый месяц, при выплате заработной платы.
Налог от хозяйственной деятельности нужно платить раз в год (в период времени от 15.марта до 15.июля). Но также нужно платить авансовые платежи (раз в 3 месяца).
Налог от большинства других доходов нужно заплатить в определенный срок после выплаты дохода.

Отчеты, связанные с ПНН.

Работодатель раз в месяц подает отчет, где указывает ПНН, удержанный с каждого работника.
Также, работодатель раз в год подает общий отчет за год, за всех работников, с которыми на последний день года не прекращены трудовые отношения. В отчете нужно указать сумму удержанного ПНН за год.
Если работодатель выплачивает заработную плату работнику, который не является резидентом Латвийской Республики, тогда каждый месяц нужно подавать специальный отчет, где указывается ПНН за месяц.
Если физическое лицо ведет хозяйственную деятельность, тогда обязанность подавать годовую декларацию.
Коммерсанты и некоторые другие лица, которые выплачивают определенные доходы (например, авторское вознаграждение) физическим лицам, также обязаны подавать специальный отчет в Службу государственных доходов.