Внутренняя территория

Согласно Латвийскому закону «О налоге на добавленную стоимость» внутренней территорией является таможенная территория Латвийской Республики.

Таможенная территория определена в Таможенном законе и является вся территория Латвийской Республики.

Таможенная территория Латвийской Республики включает землю, территориальные и внутренние воды, воздушное пространство и территории искусственных островов и строений.

Какое значение имеет понятие "внутренняя территория"? От данного значения зависит применение ставки налога на добавленную стоимость (НДС).

Так, согласно 1.части 5.статьи, НДС облагаемыми сделками является определенные сделки, совершенные в рамках хозяйственной деятельности, на внутренней территории.

Но, в определенных случаях сделка фактически может совершатся (одна из сторон может находится) на внутренней территории, но для применения Закона налога на добавленную стоимость, считается, что сделка совершена за пределами внутренней территории.

Например, общество с ограниченной ответственностью (ООО), зарегистрированное в Латвии оказывает услуги по переводу предприятию, зарегистрированному в Германии (Германское предприятие ведет хозяйственную деятельность).
Работники Латвийской ООО переводит текст (оказывают услугу) фактически находясь в Латвии. Значит фактически услуга оказывается на внутренней территории Латвии.
Но, согласно 1.части 19.статьи закона, местом оказания услуги является место регистрации получателя услуги (если получатель услуги ведет хозяйственную деятельность). Значит в данном примере, местом оказания услуги является Германия и Латвийское ООО не обязано платить НДС от суммы сделки.
Но, если Латвийское ООО оказывает те же самые услуги по переводу физическому лицу - резиденту Германии, и данное физическо лицо не ведет хозяйственную деятельность, тогда Латвийское ООО обязано добавлять НДС к сумме сделки (услуги) и платить НДС в бюджет Латвии.

Местом оказания электронных услуг является внутренняя территория, если налогоплательщик третьей страны (или третьей территории) оказывает Латвийскому лицу, которое не ведет хозяйственную деятельность. Например, налогоплательщик США оказывает электронные услуги физическому лицу, которое постоянно проживает в Латвии (местом жительства является Латвия). От суммы такой сделки необходимо уплатить НДС в бюджет Латвии.

Другой пример. Латвийский НДС плательщик оказывает услуги перевозки пассажиров за пределами внутренней территории (за пределами Латвии). В таком случае, согласно 21.статье, к перевозке Латвийский Закон налога на добавленную стоимость не применяется. Возможно, что применяется закон (перевозчик обязан платить НДС) той страны, в которой осуществляется перевозка.
Согласно разъяснению Латвийской Службы государственных доходов если Латвийский НДС плательщик также получил номер НДС плательщика другого государства ЕС, тогда Латвийский НДС плательщик не должен указывать данную сделку в Латвийской НДС декларации.
Если Латвийский НДС плательщик не имеет номер НДС плательщика другого государства, тогда данную сделку необходимо указать в строке 48.² НДС декларации.

По отношению к услугам транспортировки товаров применяется другие условия, если услуга оказана за пределами Евросоюза лицу, не ведущему хозяйственную деятельность. Если транспортировка фактически происходит на территории Европейского Союза, тогда местом оказания услуги является государство, в котором начата транспортировка.