Понятие "товар" в налоговом законодательстве может отличатся от понятия, используемого в маркетинге, рекламе, экономике, другой отрасли законодательства или от понятия товара, используемого в ежедневной жизни.
Так, например в Законе конкуренции (в редакции на 01.01.2014) товаром считается телесная или бестелесная вещь или услуга, которая удовлетворяет какую то потребность и которой (вещь) можно определить цену продавая или покупая на рынке.
Но в налоговом законодательстве важно отличить товар от услуги.
Иначе, может быть неправильно определено место сделки. Соответственно, может быть применена не правильная ставка налога и начислена не правильная сумма налога.
Согласно закону "О налоге на добавленную стоимость" в редакции которая была в силе до 31.12.2012, товарами (продукцией) являлись любые вещи, которые собственник вещей меняет на вознаграждение (оплату), а также вещи для продажи.
На момент написания данной статьи вышеупомянутый закон потерял юридическую силу, потому что с 01.01.2013 применяется новый "Закон о налоге на добавленную стоимость".
В новом законе нет понятия "товар", но есть понятие "поставка (продажа) товаров". Поставкой (продажей товаров) является сделка, суть которой передача имущественных прав (прав собственности) на вещь другому лицу, чтобы другое лицо смогло пользоваться вещью. Поставкой (продажей) товара считается также сделки с:
- недвижимостью или частью недвижимости,
- электроэнергией, газом, тепло-энергией, отоплением, паром и охладительной энергией.
Имущественные права (право собственности) это полная власть над вещью, то-есть право владеть, пользоваться, получать от вещи все возможные выгоды и требовать возврат вещи от любого третьего лица.
Разъяснение, - что такое "вещь", содержится в 841. и 842.статье Гражданского закона (в редакции на 01.01.2013).
В гражданском праве вещи являются материальными и нематериальными. Нематериальные вещи это разные личные, вещные права и права обязательств постольку, поскольку они являются составляющими частями имущества.
Материальные вещи могут быть движимыми и не движимыми, в зависимости от того, можно ли вещи без повреждения перемещать от одного места на другое место.
Из вышеуказанного можно сделать заключение, что в гражданском праве вещью является любая имущественная ценность.
Также из вышеуказанного можно бы сделать заключение, что для применения Закона налога на добавленную стоимость вещью является передача имущественных прав на любую имущественную ценность другому лицу, чтобы другое лицо могло пользоваться вещью. Но есть несколько исключений, когда передача имущественных прав на имущественную ценность является оказанием услуги а не поставкой (продажей) товара.
Например, оказанием услуги является продажа (передача) нематериального имущества (нематериальных ценностей и прав).
Также услугами являются:
- Поставка и обновление программ, поставка изображений, текста, информации, музыки, фильмов, игр с помощью интернета. Упомянутые поставки для применения Закона о НДС являются электронно оказанными услугами.
- Продажа билет на мероприятия культуры, искусства, спорта, науки, развлечения и другие мероприятия подобного характера.
Из вышеупомянутого можно сделать вывод, что для целей применения Закона о НДС, товаром являются:
- материальные вещи,
- недвижимость и часть недвижимости (доли в недвижимости),
- электроэнергия, газ, тепло-энергия, отопление, пар и охладительная энергия.