abways@abways.lv
+371 29676730

Задать вопрос




EN | LV

Начало > Налог на добавленную стоимость > Ставка НДС при оказании товарно-транспортных услуг

Ставка НДС при оказании товарно-транспортных услуг

В связи с оказанием товарно-транспортных услуг, насчет НДС, существует довольно много нюансов. Поэтому рассмотрю разные ситуации.

Так как законодательство по отношению к НДС во всех государствах Евросоюза должно соответствовать общим принципам, то рассмотренные ситуации могут применяться по отношению и к другим странам Евросоюза.

Получателем услуги является Латвийское предприятие (Латвийское лицо).

Если транспортная услуга оказана предприятию (коммерсанту), которое регистрировано в Латвии, тогда в большинстве случаев ставка НДС 21%.
Согласно 1.части 19. статьи местом оказания услуги является Латвия.
Пример. Получатель услуги, юридическое лицо, регистрировано в Латвии, имеющее номер НДС плательщика. Перевозка груза из Латвии в Польшу. Ставка НДС 21%.

Но ставка НДС 0%, если транспортная услуга связанна с экспортом, импортом, транзитом товаров. В упомянутых сделках ставка НДС 0% применяется и в случаях, если услуга оказана лицу, зарегистрированному в Латвии, и местом погрузки является Латвия. Основание: 1.часть 46.статьи.

Также НДС 0%, если услуга оказана в свободной зоне и таможенном складе по отношению к товарам, которые ввезены в Евросоюз из третьих стран и не начата процедура - выпуск в свободное обращение (не начат импорт).

Получателем услуги является лицо другой страны (Евросоюза).

Если транспортная услуга оказана предприятию (коммерсанту), которое регистрировано в другой стране Евросоюза (ЕС), и предприятие имеет НДС номер другой страны ЕС, тогда НДС не начисляется (НДС не надо добавлять к цене услуги; так называемый НДС обратный расчет). Местом оказания услуги является место регистрации/деятельности получателя услуги. НДС начисляет получатель услуги.
Пример. Если Латвийское предприятие оказывает транспортную услугу (перевозка груза за пределами Латвии), Германскому предприятию (ведущему хозяйственную деятельность), тогда Латвийское предприятие не начисляет НДС. НДС начисляет Германское предприятие (и одновременно отчисляет, если услуга использования для обеспечения НДС облагаемых сделок).

Если у получателя услуг нет номера НДС другой страны ЕС, важно определить, где начинается и заканчивается транспортировка (перевозка).
  • Если перевозка начинается в одной стране ЕС и заканчивается в другой стране ЕС, то местом совершения операции является та страна, в которой начинается перевозка. У поставщика услуг может быть обязательство регистрироваться в качестве плательщика НДС в соответствующей стране.
  • Если перевозка происходит в одной стране ЕС или за пределами ЕС, то местом совершения сделки является фактическое место перевозки. Поэтому, если перевозка происходила за пределами ЕС, тогда нет обязательства добавлять НДС к цене. Если перевозка происходила в какой-либо стране ЕС, тогда необходимо применять НДС соответствующей страны.

Получателем услуги является предприятие, зарегистрированное за пределами Евросоюза.

Чтобы в Латвии не начислять (не добавлять) НДС, нужно убедится, что выполняется любое из следующих условий:
  • Получатель услуги ведет хозяйственную деятельность (у получателя услуги должен быть НДС или приравниваемый номер). Согласно разъяснениям Латвийской службы государственных доходов, поставщик услуги должен запросить у получателя услуги специальный сертификат (документ) или НДС (или приравниваемый) номер получателя услуги. Поставщик услуги должен проверить действителен ли НДС номер получателя услуги.
  • Перевозка не происходит в Латвии.

В таком случае основание для не добавления НДС следующие:
  • Согласно 1.части 3.статьи закона, налогоплательщиком является лицо, которое постоянно, в любом месте ведет хозяйственную деятельность, не зависимо от цели или результата такой деятельности.
    Налогоплательщики делятся на регистрированные налогоплательщики (с НДС номером) и не регистрированные налогоплательщики (без НДС номера).
  • Согласно 1.части 19.статьи, если услуга оказана налогоплательщику (лицу, которое ведет хозяйственную деятельность), тогда местом оказания услуги является место деятельности получателя услуги.
  • В 5.статье закона перечислены НДС облагаемые сделки. К оказанным услугам относится 2.пункт 1.части, то-есть НДС облагается в рамках хозяйственной деятельности, на территории Латвии оказание услуги за вознаграждение.
  • Так как местом оказания услуги не является территория Латвии, данная услуга в Латвии не облагается НДС.

Например, Латвийское предприятие оказывает товарно транспортную услугу Российскому предприятию. Российское предприятие ведет хозяйственную деятельность. Перевозка происходит за пределами Латвии. В таком случае Латвийское предприятие не добавляет НДС к цене услуги.

Нюансы (исключения), если транспортная услуга оказана НДС плательщику любой страны.

Если товарно транспортная услуга оказана НДС плательщику любой страны Евросоюза или НДС плательщику страны за пределами Евросоюза, тогда важно определить место использования данной услуги.

Если услуга используется за пределами Евросоюза (например, перевозка происходит за пределами Евросоюза), тогда НДС не начисляется (2.часть 30.статьи закона).
Пример. Одно Латвийское предприятие оказывает товарно транспортную услугу другому Латвийскому предприятию. Оба предприятия зарегистрированы НДС плательщиками. Перевозка происходит, например на территории Российской Федерации. В таком случае местом оказания услуги является Россия и к сделке применяется НДС 0.

Но, если услуга используется в Латвии (например, перевозка происходила в Латвии), тогда ставка НДС 21%, несмотря на то, что получателем услуги является предприятие зарегистрированная за пределами Евросоюза. Например, Российское предприятие поручает Латвийскому предприятию перевезти товар из Риги в Лиепаю (или в любое другое место в Латвии). Сделка облагается ставкой НДС 21%.

Если транспортная услуга оказана лицу, не ведущему хозяйственную деятельность.

В таком случае важно определить где происходит перевозка.
  • Если перевозка происходит в разных странах Евросоюза, тогда местом оказания услуги является та страна, в которой начата перевозка (произошла погрузка). Значит:
    • применяется ставка НДС 21%, если перевозка начинается в Латвии,
    • а НДС не начисляется, если перевозка начинается за пределами Латвии.

  • Если погрузка - разгрузка не происходит в разных странах Евросоюза (то - есть происходит в одной стране Евросоюза, или за пределами Евросоюза), тогда:
    • ставка НДС 21%, если перевозка происходит в Латвии,
    • а Латвийский НДС не начисляется, если перевозка происходит за пределами Латвии. НДС 21% начисляет за ту часть перевозки (расстояние), которое происходит в Латвии. Если в данном случае услуга оказана в другом государстве ЕС, тогда у Латвийского предприятия может быть обязанность регистрироваться НДС плательщиком в данном государстве.
Была ли эта страница полезной?
Сожалею.

Спасибо за отзыв!



Вас может заинтересовать: