В данной сумме не включаются стоимость проданных (поставленных) нематериальных вложений и основных средств, если такая продажа (поставка) происходила один раз в течение 12 месяцев.
Если сумма облагаемых сделок в течение любых 12 предыдущих месяцев превысила лимит, тогда до 15.числа следующего месяца налогоплательщик обязан подать заявление на регистрацию в регистре лиц облагаемых НДС.
Но, также есть право не регистрироваться в регистре лиц облагаемых НДС, если после одной сделки, с которой превышен лимит НДС облагаемых сделок в течение предыдущих 12 месяцев, в течение следующих 12 месяцев не планируется совершать другие сделки, облагаемые НДС. Но налогоплательщик обязан уплатить НДС от суммы, которая превышает лимит (в 2017.году 50 000 евро; в 2018.году 40 000 евро).
Законом предусмотрены случаи (условия), когда налогоплательщик обязан регистрироваться в регистре лиц облагаемых НДС, если сумма НДС облагаемых сделок не превышает упомянутый лимит в течение 12 предыдущих месяцев.
Лицо, зарегистрированное в Латвии, обязано регистрироваться НДС плательщиком в следующих случаях:
- Коммерсант (лицо, ведущее хозяйственную деятельность) оказывает услуги лицу другой страны Евросоюза, если данное лицо (получатель услуг) ведет хозяйственную деятельность (или имеет номер плательщика НДС).
- Коммерсант (лицо, ведущее хозяйственную деятельность) получает услуги от лица другой страны Евросоюза, если данное лицо (поставщик услуг) ведет хозяйственную деятельность (или имеет номер плательщика НДС).
- Коммерсант (лицо, ведущее хозяйственную деятельность) получает определенные услуги от лица, которое зарегистрировано за пределами Латвии, и которое не ведет хозяйственную деятельность в Латвии.
- Коммерсант (лицо, ведущее хозяйственную деятельность) закупает товар на территории Евросоюза и сумма закупок (без НДС) в течение календарного года достигает или превышает 10 000 евро. Но существует исключение, и нет обязанности регистрироваться, если после одной закупки (10 000 евро или больше) в следующем календарном году не планируется закупки, общая сумма которых достигнет или превысит 10 000 евро.
Лицо, зарегистрированное в Евросоюзе, но не в Латвии, обязано регистрироваться НДС плательщиком в следующих случаях:
- Если лицо другого государства Евросоюза в Латвии необлагаемому лицу поставляет товар, которому в Латвии применяется акцизный налог. Обязанность регистрироваться у лица другого государства Евросоюза (2.пункт 2.части 60. статьи и 10.статья).
- Если лицо другого государства Евросоюза поставляет товар в Латвии лицу, которое в Латвии не регистрировано НДС плательщиком, и сумма поставок (без НДС) в данном или предыдущем календарном году 35 000 евро или более. Обязанность регистрироваться у лица другого государства Евросоюза.
- Если лицо другого государства Евросоюза поставляет товар НДС не облагаемому лицу и товар в Латвии монтируется или устанавливается. Обязанность регистрироваться у лица другого государства Евросоюза.
- Если у НДС плательщика другого государства Евросоюза в Латвии есть постоянное учреждение и данное постоянное учреждение принимает участие в поставке товара или оказании услуг упомянутого НДС плательщика, тогда постоянное учреждение в Латвии обязано регистрироваться НДС плательщиком в Латвии.
Исключения, когда лицо, зарегистрированное в Евросоюзе, но не в Латвии, имеет право не регистрироваться НДС плательщиком (61.статья закона):
- Лицо поставляет такой товар или оказывает такую услугу, за которую НДС платит получатель товара или услуги.
- Лицо на таможенном складе или в свободной зоне поставляет только такой товар, который не является товаром Евросоюза или поставляет такой товар, по отношению к которому начата процедура экспорта.
- Лицо занимается поставкой товара и от одного таможенного склада или свободной зоны на другой таможенный склад или свободную зону перемещает товар, который не является товаром Евросоюза или поставляет такой товар, по отношению к которому начата процедура экспорта.
- Лицо поставляет запасы производственных товаров или товаров оптовой торговли регистрированному НДС плательщику, и согласно договору между поставщиком и получателем права собственности на товар переходит только в момент следующей продажи или использования.
- Лицо, НДС плательщик другого государства Евросоюза, в Латвии закупает товар и поставляет данный товар, участвуя в так называемой трехсторонней сделке.
Чтобы были права не регистрироваться, необходимо, чтобы выполнились следующие условия. Лицо не ведет хозяйственную деятельность в Латвии. Товар поставляется в Латвию от другой страны Евросоюза и данная страна не является страной регистрации данного лица. Лицо начисляет и "платить" НДС за закупку товара. - Лицо не ведет хозяйственную деятельность в Латвии и поставляет товар из Латвии за пределами территории Европейского Союза. Но лицо обязано регистрироваться НДС плательщиком в Латвии, если товар предназначен для оснащения кораблей для развлекательных путешествий, личных воздушных судов или любых других транспортных средств для личного пользования.
- В соответствующих сделках лицо представляет фискальный представитель.
Лицо, зарегистрированное за пределами Евросоюза обязано регистрироваться НДС плательщиком в следующем случае.
Если у лица, зарегистрированного за пределами Евросоюза, в Латвии есть постоянное учреждение и данное постоянное учреждение принимает участие в поставке товара или оказании услуг упомянутого лица, тогда постоянное учреждение в Латвии обязано регистрироваться НДС плательщиком в Латвии.Исключения, когда лицо, зарегистрированное за пределами Евросоюза, не обязано регистрироваться НДС плательщиком в Латвии:
- Лицо поставляет такой товар или оказывает такую услугу, за которую НДС платит получатель товара или услуги.
- Лицо на таможенном складе или в свободной зоне поставляет такой товар, который не является товаром Евросоюза или поставляет такой товар, по отношению к которому начата процедура экспорта.
- Лицо занимается поставкой товара и от одного таможенного склада или свободной зоны на другой таможенный склад или свободную зону перемещает товар, который не является товаром Евросоюза или поставляет такой товар, по отношению к которому начата процедура экспорта.
- В соответствующих сделках лицо представляет фискальный представитель.
- Лицо не ведет хозяйственную деятельность в Латвии и поставляет товар из Латвии за пределами территории Европейского Союза. Но лицо обязано регистрироваться НДС плательщиком в Латвии, если товар предназначен для оснащения кораблей для развлекательных путешествий, личных воздушных судов или любых других транспортных средств для личного пользования.
