Задать вопрос




EN | LV

Начало > Налог на добавленную стоимость > Неиспользованная недвижимость

Неиспользованная недвижимость

Последние обновления: 2014-09-13
Понятие неиспользованной недвижимости важна для правильного применения налога на добавленную стоимость в сделках с недвижимостью.

Что такое неиспользованная недвижимость?

Неиспользованная недвижимость согласно Латвийскому закону Налога на добавленную стоимость это:
  • Заново построенное здание или сооружение (в том числе, установленное стационарное оборудование) или часть здания (сооружения), если здание или сооружение не используется после сдачи в эксплуатацию, а также земля, связанная с зданием (сооружением).
  • Заново построенное здание или сооружение (в том числе, установленное стационарное оборудование) или часть здания (сооружения), если здание или сооружение используется, и первый раз продается в течение года после сдачи в эксплуатацию, а также земля, связанная с зданием (сооружением).
  • Здание или сооружение или часть здания (сооружения), которое после ремонта, реконструкции или реставрации не используется, а также земля, связанная с зданием (сооружением).
  • Здание или сооружение или часть здания (сооружения), которое после ремонта, реконструкции или реставрации используется, и первый раз продается в течении года после сдачи в эксплуатацию, а также земля, связанная с зданием (сооружением).
  • Объект незавершенного строительства или часть объекта - здание или сооружение, которое не сдано в эксплуатацию, а также земля, связанная с зданием (сооружением).
  • Здание или сооружение или часть здания (сооружения), которое реновируется, реконструируется или реставрируется, но не сдано в эксплуатацию, а также земля, связанная с зданием (сооружением).
    Согласно разъяснению Министерства финансов если НДС плательщик начал реновацию, реконструкцию или реставрацию здания или сооружения и до сдачи в эксплуатацию продает данную недвижимость, тогда продажа облагается НДС.
    В данном случае не важно сколько времени прошло после начала реновации / реконструкции / реставрации.
    Также не важно сколько раз недвижимость продано до момента сдачи в эксплуатацию. Каждая продажа облагается НДС.

Реновация, реконструкция, реставрация.

Согласно Закону о строительстве (1.статья, 4., 9. и 10.пункт):
  • Реновация (восстановление, возобновление) здания - это строительные работы, в результате которых меняют изношенные несущие элементы здания или производит функциональные или технические усовершенствования (улучшения), не меняя объем здания или несущую способность несущих элементов.
  • Реконструкция (перестройка) здания - это строительные работы, в результате которых меняется объем здания (части здания) или усилены несущие элементы или конструкции, меняя или не меняя вид использования.
  • Реставрация здания - это строительные работы, которые производят для научно обоснованного восстановлении здания (или части здания), используя материалы, методы или технологии, соответствующие оригиналу.

Налог на добавленную стоимость в сделках с неиспользованной недвижимостью.

Продажа неиспользованной недвижимости облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 21%.
Продажей недвижимости считается сделка, в которой собственник недвижимости передает права собственности на недвижимость другому лицу, чтобы другое лицо могло пользоваться данной недвижимостью.
Дополнительная информация о применении НДС в сделках с недвижимостью.

Расчет пропорции.

Могут быть случаи, когда только часть продаваемой недвижимости считается не пользованной недвижимостью.
Например, налогоплательщик купил землю, на которой находится небольшое здание, требующее небольшого косметического ремонта. Налогоплательщик отремонтировал старое здание, а также на земле построил новое, большое здание.
В случае продажи обеих зданий и земли только часть суммы (цены за недвижимость) облагается НДС.

Согласно 4.части 37.статьи закона Налога на добавленную стоимость, чтобы определить облагаемую сумму, нужно рассчитать пропорцию неиспользованной недвижимости против всей недвижимости.
В законе не указаны критерии, по которым нужно рассчитывать пропорцию.
Поэтому налогоплательщик должен рассчитывать пропорцию так, чтобы расчет можно было логически обосновать для Службы государственных доходов. Пропорцию можно рассчитывать, например, на основании площади или кадастровой стоимости.

Самостоятельный объект недвижимости и кадастровый объект.

Согласно 968.статьи Гражданского закона строение, построенное на земле и тесно связанная с землей, считается частью земли.
Но существует исключения. Например, строение считается самостоятельным объектом недвижимости, если:
  • строение построена на арендуемой земле и
  • срок договора аренды не менее 10 лет, и
  • согласно данному договору арендатор имеет право построить строения как самостоятельные объекты недвижимости.
Согласно 6. статьи Закона государственного кадастра недвижимости, объектом недвижимости считается земля, строение или совокупность земли и строения, которому в земельной книге открывается самостоятельное (отдельное) отделение.

Согласно 6. пункту 1. статьи Закона государственного кадастра недвижимости, самостоятельным кадастровым объектом считается в информационной системе государственного регистра недвижимости зарегистрированная:
  • недвижимость как совокупность объектов собственности, а также
  • единица земли,
  • строение,
  • группа помещенный и
  • часть единицы земли (территория земли, которая не является самостоятельным объектом недвижимости).

Сообщения и отчеты налоговой службе.

После покупки недвижимости НДС-плательщик, согласно 7. и 8.части 99.статьи НДС закона, обязан подать приложение к НДС декларации - отчет об использовании недвижимости. В отчете нужно указать кадастровый номер и кадастровое обозначение недвижимости, дату покупки, общую сумму НДС и сумму НДС, которую налогоплательщик отчислил как предналог.

Согласно 1.части 102.статьи НДС закона, НДС плательщик в течении 10 лет после покупки недвижимости, каждый год до 01.мая подает налоговой службе годовую декларацию, в которой рассчитывает пропорцию предналога согласно использованию недвижимости.

Если в течении 10 лет после покупки недвижимости, НДС плательщик продает данную недвижимость и в момент продажи недвижимость не является неиспользованной недвижимостью, тогда НДС плательщик также подает в Службу государственных доходов специальное сообщение.

Была ли эта страница полезной?
Сожалею.

Спасибо за отзыв!



Вас может заинтересовать: