НДС это косвенный налог. Облагаемый объект - товары и услуги (налог добавляется к цене товара или услуги). Фактически НДС платит только конечный потребитель (продавцы / поставщики услуг только взимают НДС). В Латвии не существует налог с оборота.
Основная ставка НДС в Латвии - 21%. Уменьшенная ставка - 12%.
Основной закон - Закон о налоге на добавленную стоимость.
Во всех странах Европейского Союза законодательство, связанное с НДС, должно соответствовать директивам Совета Европейского Союза. Поэтому законодательство по НДС похожая во всех странах ЕС, в основном отличаются только ставки налога.
Если покупатель товаров или получатель услуг регистрирован в регистре НДС плательщиков и полученные товары или услуги использует для НДС облагаемых сделок, тогда покупатель / получатель услуг имеет право отчислить НДС за купленный товар / полученные услуги.
В результате покупатель / получатель услуг уменьшает сумму налога для уплаты в государственный бюджет и налог платит конечный покупатель / получатель услуг.
Например, предприятие купило товар за цену 1000 евро + НДС 21% (210 евро) и продало данный товар за цену 1200 евро + НДС 21% (252 евро).
В государственный бюджет предприятие обязано перечислить НДС 42 евро (252 евро минус 210 евро) или 21% от 200 евро (наценки). То-есть, предприятие фактически платит (взимает) НДС только от добавленной стоимости (поэтому, налог так и называется, - налог на добавленную стоимость).
В Латвии НДС облагаемыми сделками являются:
- продажа товара за вознаграждение;
- оказание услуг за вознаграждение;
- закупка товара на территории Европейского союза;
- закупка нового транспортного средства на территории Европейского союза лицом, не плательщиком НДС;
- нерегулярная поставка нового транспортного средства на территории Европейского союза;
- импорт товаров.
Законом предусмотрены товары и услуги (например, определенные почтовые медицинские и финансовые услуги, услуги в области культуры), которые не облагается НДС.
Предприятие, которое продает НДС не облагаемые товары или оказывает НДС не облагаемые услуги, не имеет право отчислять НДС за те товары и услуги, которые используется для обеспечения НДС не облагаемых сделок.
Основная процедура применения НДС в Латвии следующая:
- Продавец товара / поставщик услуг продает товар / услуги покупателю / получателю. Продавец выписывает счет с НДС;
- Покупатель платит продавцу сумму, указанную в счете (в том числе НДС);
- Продавец полученный НДС перечисляет в государственный бюджет;
- Государственный бюджет возвращает покупателю переплату по НДС (например, ту сумму НДС, которую покупатель заплатил продавцу).
В Латвии существует также "реверсивная" (обратная / особая) процедура применения и уплаты НДС.
Главной целью данной процедуры является предотвращение уклонения от уплаты НДС, а также предотвращение мошенничества с НДС.
"Реверсивная" процедура применяется в случае если продавец и покупатель регистрированы плательщиками НДС и данная процедура применяется к следующим сделкам:
- поставка древесины и сопутствующие услуги;
- поставка металлолома, металлоизделий и сопутствующих услуг;
- строительные услуги и продажа стройматериалов;
- поставка мобильных телефонов, планшетных и портативных компьютеров и устройств интегральных схем;
- поставка бытового электронного оборудования и бытовой электрической аппаратуры;
- поставка необработанных драгоценных металлов, сплавов драгоценных металлов и металлов с драгоценными камнями;
- поставка зерновых культур (злаков) и технических культур.
"Реверсивная" процедура следующая:
- Продавец выписывает покупателю счет, в котором указывает цену товара / услуги без НДС;
- Покупатель платит продавцу сумму, указанную в счете (сумма без НДС);
- Покупатель в своей налоговой декларации начисляет НДС от суммы, указанной в счете (НДС для уплаты в бюджет);
- Если товары / услуги будут использоваться для НДС облагаемых сделок, тогда покупатель имеет право начисленный НДС (для уплаты в бюджет) в той же налоговой декларации отчислить (уменьшить НДС для уплаты в государственный бюджет). Если все товары / услуги будут использоваться для НДС облагаемых сделок, тогда покупатель не платит НДС с данной сделки (закупки).
Такая же самая процедура уплаты НДС применяется в случает если Латвийское предприятие покупает товар или получает услуги от лиц (предприятий), которые регистрированы НДС плательщиками в другой стране Евросоюза, при условии, если Латвийское предприятие товары / услуги использует для обеспечения НДС облагаемых сделок.
Особый режим для импорта.
В обычном случае при импорте нужно платить НДС. Но у предприятия есть право получить разрешение применять особый режим для импорта - не платить НДС в процессе импорта. Применяя особый режим, предприятия начисляет НДС на импортируемые товары и указывает начисленную сумму в НДС декларации. В результате, НДС за импортируемые товары нужно платить только после продажи данных товаров.Чтобы получить разрешение, нужно подать специальное заявление в Службу государственных доходов. Предприятие должно соответствовать следующим требованиям (4.часть 85 статьи НДС закона):
- хозяйственная деятельность должна быть регистрирована в Латвии (например, предприятие должно быть регистрирована в Регистре предприятий);
- у налогоплательщика должен быть доступ к Системе электронного декларирования;
- в день подачи заявления у налогоплательщика не должны быть долги по налогам, или нужно заплатить долги по налогам в течении 5 рабочих дней, с момента подачи заявления;
- у работника с правом подписи (например, у члена правления) нет судимости за преступные деяния в народном хозяйстве;
- в течении предыдущих 12 месяцев налогоплательщик без опоздания подавал отчеты и информацию, которую запросила Служба государственных доходов.
Нужно отметить - если налогоплательщик получил разрешение применять особый режим для импорта, и не указал начисленный НДС (за импорт) в декларации, тогда налогоплательщик обязан платить 10% от суммы, которую нужно было указать в НДС декларации.
Специальный режим, связанный с электронно оказанными услугами (MOSS).
Информация о данном режиме содержится в 140.1 статье закона о НДС.Если налогоплательщик оказывает электронные услуги лицу, которое не является налогоплательщиком (является частным (физическим) лицом, которое не ведет хозяйственную деятельность) и получатель услуги находится в другой стране Европейского Союза, тогда у поставщика услуг есть два варианта выбора:
- Регистрироваться НДС плательщиком в каждой стране, в которой находится получатели услуг (частные лица). В таком случае нужно подавать НДС декларацию в каждой стране регистрации.
- Подавать заявление в Службу государственных доходов и получить разрешение применять данный (MOSS) режим в Латвии. В таком случае только в Латвии нужно сдавать специальную НДС декларацию. В декларации нужно указывать данные (суммы) об оказанных услугах в каждой стране Европейского Союза. Начисленный (указанный) НДС нужно платить только в Латвийский бюджет (на специальный банковский счет).
Регистрация плательщиков налога на добавленную стоимость.
Регистрацию осуществляет Служба государственных доходов (СГД).Если Вы регистрируете (учреждаете) новое предприятие, тогда заявление на регистрацию НДС плательщиком можно подать в Регистр предприятий вместе с учредительными документами. Регистр предприятий переправляет Ваше заявление СГД.
СГД также требует предоставить документ, который дает право предприятию использовать юридический адрес. Таким документом может быть, например, договор аренды.
СГД в течении 5 рабочих дней рассматривает Ваше заявление и принимает решение о регистрации.
В последнее время довольно часто, СГД требует дополнительную информацию и документы, которые подтверждают материально-технические и финансовые возможности предприятия вести декларированную хозяйственную деятельность (например, (предварительные) договора с партнерами). Работники СГД желает убедится, что предприятие готова и сможет вести реальную законную хозяйственную деятельность и будет платить налоги.
Отчеты.
Лица, регистрированы НДС плательщиками, обязаны подавать НДС декларации.Таксационный период зависит от вида сделок и суммы НДС облагаемых сделок в календарном году.
НДС декларацию нужно подавать каждый месяц если выполняется любое из следующих условий:
- Сумма НДС облагаемых сделок (выписанные счета за продажу товара и оказанные услуги) в календарном году превышает 50 000 евро (начиная с 2018.года, - 40 000 евро).
- НДС плательщик совершает сделки по продаже товара лицу, у которого есть НДС номер в другой стране ЕС и есть подтверждение, что товар из Латвии отправлен в другую страну ЕС.
- НДС плательщик поставляет товар на территории ЕС, участвуя в следующей сделке:
НДС плательщик (Латвии) купил товар на территории ЕС от НДС плательщика другой страны ЕС (например, Германии), с целью поставить (продать) товар в другую/третью страну ЕС (например, Польшу) НДС плательщику. НДС плательщик Латвии товар из Германии доставляет в Польшу и продает НДС плательщику Польши.
Раньше такая сделка называлась трехсторонней сделкой. - НДС плательщик оказывает услуги, местом оказания которых является другая страна ЕС. Обычно, если НДС плательщик оказывает услуги лицу, которое ведет хозяйственную деятельность зарегистрированную в другой стране ЕС.
НДС декларацию нужно подавать один раз каждые 3 месяца если деятельность предприятия не соответствует вышеуказанным условиям.
Но НДС декларацию нужно подавать каждый месяц, если предприятие в таксационном году зарегистрирована в регистре НДС плательщиков. Обязанность подавать НДС декларацию сохраняется в течении 6 месяцев после регистрации даже, если деятельность предприятия не соответствует вышеуказанным условиям.