Фискальный представитель

Что такое фискальный представитель?

Понятие фискального представителя было введено еще в "старом" законе «О налоге на добавленную стоимость» (был в силе до 2013.года).
Изменения (дополнения) закона «О налоге на добавленную стоимость» в связи с фискальным представителем были приняты с целью облегчить процесс импорта – экспорта.
В "новом" законе понятие фискального представителя сохранено.
Иностранное предприятие может нанять фискального представителя как помощника в ведении налоговых дел в Латвийской Республике. Но вопрос о требованиях, чтобы стать фискальным представителем. Требования указанны ниже.

Фискальный представитель это НДС облагаемое лицо, которое, на основании письменного договора, платит налог на добавленную стоимость в государственный бюджет и представляет НДС облагаемое лицо другого государства Европейского Союза или представляет лицо, не зарегистрированное на территории Европейского Союза, в следующих сделках:

• Выпуская товары в свободное обращение с последующей поставкой данных товаров НДС облагаемому лицу другого государства Европейского Союза.
• Выпуская товары в свободное обращение с последующей поставкой данных товаров на территории Латвии.
• Получение товара на территории Латвии, если товар получен с целью экспорта и товар размещен на таможенном складе или на складе акцизных товаров. Также экспорт полученого товара.
• Закупка товара на территории Европейского Союза, с целью экспорта.

По отношению к акцизным товарам, также необходимо соблюдать нормативные акты, связанные с акцизным налогом и оборотом акцизных товаров.

Требования к фискальному представителю в Латвии?

НДС облагаемое лицо регистрируется как фискальный представитель, с отдельным номером фискального представителя, если данное лицо соответствует всем следующим требованиям:

• Данное облагаемое лицо, считая со дня подачи заявления на регистрации в регистре НДС облагаемых лиц, более чем два года назад зарегистрировало хозяйственную деятельность в Латвии, и со дня регистрации непрерывно вела хозяйственную деятельность.

• Данному облагаемому лицу в день подачи заявления на регистрацию в регистре НДС облагаемых лиц, нет долгов по налогам или сроки уплаты продлены (отложены, разделены) согласно нормативным актам и данное лицо выполняет свои обязательства по уплате долгов.

• У физического лица или представителя юридического лица нет судимости за мошенничество, подделку документов, уклонение от уплаты налогов и налогам приравниваемых платежей или судимости за другие преступные деяния, которые может повлиять на определение суммы налогов.

• Данное облагаемое лицо в сроках, установленных законодательством, подает налоговые декларации и в установленном сроке письменно предоставляет необходимую дополнительную информацию, которая необходима для определения суммы для уплаты в бюджет или для определения переплаты.

• Данное облагаемое лицо достигаемо в юридическом адресе или декларированном месте жительства. Если на данный адрес приходит письмо (уведомление о заказном письме), тогда нужно своевременно получить, прочитать письмо и своевременно реагировать на письмо.

• Данное облагаемое лицо подает одно из следующих подтверждений для уплаты возможного долга по налогам:
  • Подтверждение банка о том, что для деятельности фискального представителю созданы накопления для оплаты возможного долга по налогам. Сумма накоплений в день регистрации фискального представителя – 14 200 евро.
    В период деятельности фискального представителя сумма накоплений должна быть не менее 20% от средней суммы НДС облагаемых сделок за 3 предыдущие таксационные периоды (3 месяца), но не менее 14 200 евро.
    После окончания каждого таксационного периода фискальный представитель обязан удостоверится, что сумма накоплений соответствует закону.
  • Подтверждение банка или страхового общества о том, что данная учреждение предоставит фискальному представителю поручительство в сумме не менее 285 000 евро для уплаты возможного долга по налогам.
    Фискальный представитель по окончанию каждого таксационного периода удостоверяется, что сумма возможного долга по налогам не превышает сумму поручительства. Если сумма поручительства не достаточна, тогда фискальный представитель обеспечивает увеличение данной суммы.
    Согласно указаниям Кабинета министров, сумму в подтверждении можно уменьшить на 50%, если существует хотя бы одно из следующих условий:
    • Облагаемое лицо в течение 3 последних лет непрерывно использует общее поручительство и получило статус признанного коммерсанта согласно нормативным актам, связанными с таможней.
    • Облагаемое лицо в течение 3 последних лет непрерывно использует общее поручительство согласно нормативным актам, связанными с таможней и облагаемому лицу присвоен статус участника Углубленной программа сотрудничества (сотрудничество с налоговой службой).
    Облагаемое лицо может быть освобождено от обязанности подавать подтверждение, если существует хотя бы одно из следующих условий:
    • Лицо в течение последних пяти лет непрерывно использует общее поручительство или получило освобождение от требования предъявить общее поручительство и получило статус признанного коммерсанта согласно нормативным актам, связанными с таможней.
    • Лицо в течение последних пяти лет непрерывно использует общее поручительство или получило освобождение от требования предъявить общее поручительство, согласно нормативным актам, связанными с таможней, и получило статус участника Углубленной программа сотрудничества.

• Данное лицо регистрировано как пользователь системы электронного декларирования.

Применение НДС в сделках с фискальным представителем.

Преимущество фискального представителя такое, что в ниже упомянутых сделках с фискальным представителем, есть право применять ставку НДС 0%.

Если рамках экспорта, с целью дальнейшего экспорта, товар отправлен фискальному представителю и товар размещен в таможенном складе или складе акцизных товаров, тогда к такой сделке применяется НДС ставка 0%.

Также применяется ставка НДС 0%, если фискальный представитель на территории Европейского Союза закупает товар, если данный товар поставлен фискальному представителю с целью экспорта, и товар размещен в таможенном складе или складе акцизных товаров.

НДС 0% применяется и к импорту товара, если фискальный представитель (который представляет в третьих странах или территориях зарегистрировано налогоплательщика или регистрированного налогоплательщика Европейского Союза (ЕС)) импортированный товар в течении 30 календарных дней после импорта поставляет в другую страну ЕС, такому получателю, который зарегистрирован как НДС плательщик в другой стране ЕС.