Понятие.
Прямые налоги взимается государством на прямую от лица, которое является фактическим плательщиком налогов.Для сравнения, косвенные налоги государству перечисляет посредник, который только собирает (получает) налоги от других лиц. Посредник не является фактическим плательщиком налогов.
В случае прямых налогов, облагаемый объект принадлежит фактическому налогоплательщику или прямо связан с фактическим налогоплательщиком. И налогоплательщик не имеет право разделить налоговую нагрузку с другим лицом (в отличии от, например, НДС).
Обычно прямые налоги (в отличии от косвенных) основаны на принципе платежеспособности (тот, кто имеет больше имущества и зарабатывает больше, обязан платит больше налогов).
Прямые налоги введены раньше по сравнению с косвенными налогами.
Главное законодательство.
- Закон о налоге на недвижимость.
- Закон о подоходном налоге с населения.
- Закон о подоходном налоге с предприятия.
- Закон о государственном социальном страховании.
- Закон о налоге на микро предприятия.
- Закон о природных ресурсах.
- Закон о лотереях и азартных играх.
Плательщики.
Физические и юридические лица, которые получают доход, прибыль или владеют имуществом.Если предприятие зарегистрировано в Латвии, тогда предприятие обязано платить налог от всей прибыли (в том числе, если прибыль получена от деятельности, которая ведется за пределами Латвии).
Физические лица - резиденты Латвии также обязаны платить подоходный налог с населения от всех облагаемых доходов, полученных как в Латвии, так и за пределами Латвии.
Если физическое лицо - нерезидент Латвии получило облагаемый доход в Латвии, тогда такое физическое лицо также обязано платить налог в Латвии.
При определении обязанности платить налог и определении ставки налога, нужно иметь ввиду налоговые договора, которые Латвийская Республика заключила с другими странами.
Облагаемый объект.
Прямыми налогами облагается доходы и имущество, например:- Недвижимость (земля, строения, дома) и другое имущество.
- Капитал (например, дивиденды, прибыль в результате продажи недвижимости).
- Доходы (заработная плата, полученное дарение и наследство).
- Получение, потребление природных ресурсов.
Виды прямых налогов.
Прямыми налогами являются подоходный налог с населения, налог от прибыли компаний, обязательные социальные взносы, налог на природные ресурсы, налог на лотереи и азартные игры и налога на недвижимое имущество.Прямые налоги также можно разделить на:
- Прямые имущественные налоги. Облагается определенные объекты имущества. Например, налог на недвижимость, налог на транспортные средства, налог на некоторые природные ресурсы, налог на лотереи и азартные игры.
- Прямые личные налоги. Облагается доходы физических и юридических лиц. Например, подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятия (налог на прибыль), обязательные платежи государственного социального страхования, налог на микро предприятия.
Ставки некоторых прямых налогов.
- Подоходный налог с предприятия. До 2018.года ставка 15%. Начиная с 2018.года фактическая ставка 25%, но компания может работать не платя подоходный налог с предприятия.
- Подоходный налог с населения (применяется к заработной плате и к большинстве доходов от хозяйственной деятельности). В 2017.году ставка 23%. Начиная с 2018.года три ставки: 20%, 23% и 31.4%.
- Подоходный налог с населения (налог от прироста капитала). Например, продажа недвижимости. В 2017.году ставка 15%.
В 2018.году ставка 20%. - Подоходный налог с населения (налог от доходов от капитала, если такие доходы не является приростом капитала). Например, получение дивидендов. До 2018.года ставка 10%.
Начиная с 2018.года налогообложение дивидендов меняется. Если Латвийская компания платит дивиденды, тогда компания обязана платить только подоходный налог с предприятия 25% (подоходный налог с населения в таком случае платить не надо). В других случаях ставка налога 20%. - Налог на микро предприятия. В 2017.году от 12% до 15%. В 2018.году ставка 15%.
Цели прямых налогов:
- Увеличить доходы государства.
- Сохранять экономическое и финансовое равновесие (стабильность), взимая налог от получателей доходов и владельцев имущества, и улучшая экономическое состояние большинства жителей (граждан) государства. Уменьшение экономического неравенства. "Богатые" платят большую сумму налогов и часть налогов, заплаченных "богатыми", используется на поддержание (содержание) "бедных". Примером может служить пропорциональная ставка подоходного налога с населения (чем больше доходы, тем выше ставка).
К сожалению указанная цель не всегда достигается. И в Латвии не введены пропорциональные ставки подоходного налога с населения. - Уменьшение безработицы.
- Обеспечить экономическое развитие государства. Привлечение инвесторов.
- Обеспечение стабильности цен. Например, при увеличении ставки подоходного налога с населения, сократится потребление и спрос на товары и услуги. Следовательно уменьшится цены.
- Охрана и возобновление природных ресурсов.
Более распространенные отчеты.
- Физические лица, ведущие хозяйственную деятельность, обязаны раз в год (с 1.марта по 1.июня) подавать декларацию по подоходному налогу с населения.
- Работодатель каждый месяц подает отчет про работников. В отчете указывается сумма подоходного налога с населения (налога от заработной платы), сумма платежей государственного социального страхования и другая информация.
- В случае получения налогом облагаемого дохода от прироста капитала (например, продажа недвижимости), получатель дохода обязан подать соответствующую декларацию. Срок подачи - 15 дней после окончания месяца, квартала или года (в зависимости от суммы прироста капитала).
- Плательщики подоходного налога с предприятия раз год обязаны подать соответствующую декларацию. Срок подачи в большинстве случаев до 30.апреля следующего года.
- Плательщики налога микро-предприятий подают соответствующую декларацию раз в 3 месяца.
Двойное налогообложение и прямые налоги.
Из-за законодательства разных стран, может быть ситуацию, что одно и то же предприятие обязано платить прямые налоги за тот же налоговый объект в более чем одной стране.Например, предприятие зарегистрировано в одной стране, а деятельность ведет и прибыль получает в другой стране.
Может быть ситуация, что предприятие обязано платить налог на прибыль в стране регистрации (потому, что предприятие там зарегистрировано) и в той стране, где предприятие ведет хозяйственную деятельность и получает прибыль (потому, что из соответствующей страны получает прибыль).
Чтобы избежать такой ситуации и развивать экономические отношения, государства между собой заключают договора об избежании двойного налогообложения. В договорах устанавливают условия, чтобы определить страну, в которой предприятие обязано платить налоги.
Также у предприятия или физического лица может быть право уменьшить налог на сумму аналогичного налога, заплаченного в другой стране.