Налогообложение электронных услуг

Главное отличие в налогообложении электронных услуг от услуг другого вида, это применение налога на добавленную стоимость.

Что такое электронные услуги?

Согласно 11. статьи Регулы (EK) Nr.1777/2005 электронные услуги указанны в Директиве 77/388/EEK и включают услуги, которые:

• оказаны с помощью Интернета или электронной сети, и
• услуги по своей сущности оказывается полностью автоматически и связанны с минимальным присутствием человека, и
• услуги невозможно обеспечить без использования информационных технологий.

Примеры некоторых электронных услуг (услуг, которые оказывается, используя Интернет или электронные сети):

• Поставка цифровых продуктов, также поставка изменений и обновлений программ.
• Услуги, которые обеспечивают или поддерживают присутствие коммерческой деятельности или лица в электронной среде (сети), например Интернет ресурс (Интернет страница).
• Услуги, которые автоматически генерирует компьютер с помощью (посредством) Интернета или электронной сети, реагируя на ввод данных получателя услуги.
• Услуги Интернет аукциона.
• Пакет услуги Интернета, если в пакете компонент телекоммуникаций является дополнительной и второстепенной частью (например, без обеспечения доступа к Интернету в пакете услуг включен доступ к новостям, прогнозе погоды, новостям туризма, игры, размещение Интернет ресурсов, доступ к онлайн разговорам.
• Услуги хостинга для Интернет страниц.
• Автоматическое онлайн или дистанционное обслуживание (поддержка) программ.
• Удаленное управление системами (системная администрация).
• Хранение данных в интернете (онлайн), если данные сохраняются и извлекаются в электронном виде (хранение данных на "облаке").
• Предоставление дискового пространства по требованию, используя интернет (онлайн).
• Доступ или загрузка программного обеспечения и обновлений.
• Программа, блокирующая баннерные рекламы.
• Загрузка драйверов.
• Автоматическая установка фильтров на веб-сайтах, используя Интернет.
• Автоматическая установка брандмауэра (firewall), используя Интернет.
• Доступ или загрузка тем рабочего стола (desktop themes).
• Доступ или загрузка фотографических или графических изображений или заставок для экрана.
• Оцифрованное содержание книг и других электронных публикаций.
• Подписка на онлайн-газеты и журналы.
• Веб-журналы (weblogs) и статистика сайта.
• Онлайн-новости, информация о дорожном движении и отчеты о погоде.
• Онлайн-информация, созданная автоматически программным обеспечением из конкретных данных, вводимых клиентом, таких как юридические и финансовые данные (в частности, такие данные, как постоянно обновляемые данные фондового рынка, в режиме реального времени).
• Предоставление рекламного места, включая рекламные баннеры на веб-сайте / веб-странице.
• Использование поисковых систем и интернет-каталогов.
• Доступ или загрузка музыки, джинглов (звонов), выдержков, рингтонов (звонков, мелодий) или других звуков.
• Доступ или загрузка фильмов.
• Автоматическое дистанционное обучение, зависящее от Интернета или аналогичной электронной сети, функционирование и обеспечение которой требует ограниченного участия человека или не требует участия человека, включая виртуальные классы, за исключением случаев, когда Интернет или аналогичная электронная сеть используется в качестве инструмента просто для общения между учителем и учеником.
• Рабочие тетради, заполненные учениками в Интернете, оцененные автоматически без участия человека.

Применение налога на добавленную стоимость (НДС).

Применение зависит от статуса и места нахождения получателя услуги.

• Если получатель услуги (физическое или юридическое лицо) находиться в Латвии, тогда сделка облагается НДС по ставке 21%.
• Если получатель услуги имеет НДС номер другого государства Европейского Союза, тогда поставщик услуги не добавляет НДС к цене услуги. НДС платит получатель услуги (так называемый обратный расчет НДС).
• Если получатель услуги зарегистрирован / находится за пределами Европейского Союза, тогда также к сделке не добавляется НДС (сделка "не облагается" НДС).
• Если получатель услуги находиться в другой стране Европейского Союза и не имеет НДС номер (например физическое лицо, которое не ведет хозяйственную деятельность), тогда сделка облагается НДС по той ставке, которая применяется в стране получателя услуги.

Есть исключение из вышеуказанного. Если получатель услуги имеет НДС номер, тогда важно определить, где будет использоваться полученная услуга. Если услуга будет использоваться за пределами Европейского Союза, тогда поставщик услуги не добавляет НДС к цене услуги. Но если услуга будет использоваться в Латвии, тогда услуга облагается НДС по ставке 21% (2.часть 30.статьи закона).

Налоги от заработной платы.

По отношению к другим налогам условия налогообложения не отличаются от других видов деятельности.
От заработной платы нужно платит:

• Обязательные платежи государственного социального страхования. Основная ставка в 2018.году 35,09%.
• Подоходный налог с населения. В 2018.году три ставки: 20%, 23% и 31,4%.
• Пошлину предпринимательского риска. 0,36 евро за каждого работника в месяц.

Налог на прибыль и дивиденды.

В 2017.году подоходный налог с предприятия 15% от прибыли. Налог на дивиденды 10%.
В 2018.году фактическая ставка подоходного налога с предприятия 25%. Но налог нужно платить в определенных случаях (например, при распределении прибыли на дивиденды). Предприятие может работать не платя данный налог (если прибыль используется для развития и у предприятия нет другого налогом облагаемого объекта).

Налоги от разных выплат.

Если Латвийская компания выплачивает деньги физическим лицам – не работникам за услуги (например, привлечение клиентов), и физические лица не регистрировали хозяйственную деятельность в Латвии, тогда от выплат надо удерживать подоходный налог с населения и платить государству.

Обязанность (в основном) удерживать подоходный налог с предприятия, если Латвийская компания платит за услуги компании, которая зарегистрирована в государстве / территории с низкими налогами или в без налоговой территории.