Облагаемый объект.
Налогом на недвижимость облагается на территории Латвийской Республики находящейся материальные вещи, которые не могут быть перемещены с одного места на другое без повреждения. Объектами налога являются:- земля (есть исключения);
- здания (в том числе здания, которые регистрированы в кадастровой системе, но не сданы в эксплуатацию);
- инженерные строения, которые используется в хозяйственной деятельности;
- вспомогательные здания жилых домов, если площадь вспомогательного здания превышает 25 квадратных метров.
Законом предусмотрено довольно много исключений, когда вышеупомянутые объекты налогом не облагается.
Некоторые из исключений (налогом не облагается):
- Физическим лицам принадлежащие инженерные сооружения, которые не используется в хозяйственной деятельности.
- Недвижимость религиозных учреждений, если данная недвижимость не используется в хозяйственной деятельности и если недвижимость не является жилищным домом/квартирой (жилищные дома и квартиры для жилья налогом облагаются).
- Согласно списку, утвержденному Кабинетом министров - землю в особо охраняемых природный территориях, в которых законом запрещена хозяйственная деятельность. Также налогом не облагается здания и инженерные строения, которые находятся в упомянутых территориях и используется для охраны природы.
- Недвижимость - культурный памятник, охраняемый государством. Но налогом облагается недвижимость - культурный памятник, если это жилищный дом, если используется в хозяйственной деятельности или если культурный памятник не поддерживается согласно требованиям по охране культурного наследия.
- Согласно порядку, установленном Кабинетом Министров, не облагается земля, которая покрыта возобновленными или культивированными лесными насаждениями.
- Национальные спортивные базы и землю для содержания таких баз.
- Вспомогательные здания жилых домов, если площадь вспомогательного здания не превышает 25 квадратных метров, за исключением гаражей (гаражи облагается). Самоуправление может принят обязательные правила и установить, что упомянутые вспомогательные здания (за исключением гаражей) не облагается налогом.
- Здания и инженерные строения, которые используется только для сельскохозяйственного производства.
- Здания или часть зданий, которые используется для нужд образования, здравоохранения, социальной помощи.
- Согласно критериям и списку, утвержденному Кабинетом министров, не облагается здания и инженерные строения, которые принадлежат товариществам и фондам.
Облагаемая сумма. Кадастровая стоимость.
Налогом облагается кадастровая стоимость недвижимости (на 1.января таксационного года).Кадастровая стоимость это стоимость (оценка) земли и зданий. Стоимость рассчитывается в соответствии с международно признанными, однородными и правительством утвержденными критериями. Рассчитывая кадастровую стоимость, учитывается:
- место нахождения недвижимости,
- регистрированные данные о состоянии недвижимости (например, техническое качество),
- вид использования (например, жилье, хозяйственная постройка, земля),
- площадь,
- обременения и другие критерии.
Формулы расчета кадастровой стоимости созданы так, чтобы кадастровая стоимость максимально приближалась к рыночной стоимости. Но, пока, на практике кадастровая стоимость значительно ниже рыночной стоимости.
Кадастровую стоимость можно узнать на сайте Государственной земельной службы.
Плательщики налога.
Плательщиками налога являются физические, юридические лица и на основе договора или другого соглашения созданные группы таких лиц или их представители, в собственности, правовом владении или в пользовании (в отдельных случаях) которых находится недвижимость.Если лица являются совладельцами недвижимости, тогда каждый из совладельцев платит сумму пропорциональную (соответствующую) его доли в совладении.
Собственником недвижимости является лицо, права собственности которого закреплены (занесены) в земельной книге, или если недвижимость до восстановления юридической силы закона О земельных книгах регистрирована в самоуправлении или в Государственной земельной службе.
Правовым владельцем является:
- Лицо, которому согласно решению учреждении (установленном законом), в ходе земельной реформы, земля передана в собственность за вознаграждение или восстановлены права собственности землю и земля выделена (измерена) в природе.
- Лицо, которому права собственности на здания и инженерные строения восстановлены согласно закону, если лицо переняло здания и инженерные строения.
- Лицо, которое владение на недвижимость получила на основании наследственных или других прав.
Таксационный период.
Таксационный период налога на недвижимость - календарный год. Самоуправление в начале года (обычно до 15.февраля) каждому плательщику налога присылает уведомление о сумме налога за соответствующий год.Ставка налога.
Налог на недвижимость исчисляет самоуправление по определенной ставке от кадастровой стоимости, установленной Государственной земельной службой.Минимальная ставка налога 0,2%. Максимальная ставка - 3% от кадастровой стоимости недвижимости. Согласно закону точные ставки определяет самоуправление.
Ставку, которая превышает 1,5% от кадастровой стоимости самоуправление устанавливает только в случае, если недвижимость не содержится согласно порядку, установленному в нормативных актах.
Если самоуправление до 1.ноября предтаксационного года не опубликовало ставки налога, тогда налог рассчитывается по следующим ставкам:
- 1,5% от кадастровой стоимости для земли, зданий или части от зданий (за исключением жилья) и инженерных строений.
- 0,2% для жилья, если кадастровая стоимость не превышает 56 915 евро.
- 0,4% для жилья, если кадастровая стоимость превышает 56 915 евро, но не превышает 106 715 евро.
- 0,6% для жилья, если кадастровая стоимость превышает 106 715 евро.
Порядок уплаты налога.
Плательщик может заплатить всю сумму налога сразу или 1/4 часть суммы до 31.марта, 15.мая, 15.августа и 15.ноября.Налог нужно платить в бюджет того самоуправления, на территории которой находится недвижимость.
В случае покупки недвижимости, покупатель (новый собственник) обязан в течении месяца после получения права собственности обратится в самоуправление, на территории которой находится недвижимость.
В случае продажи недвижимости, чтобы смену собственников можно было регистрировать в земельной книге, должен быть полностью уплачен налог на недвижимость до конца соответствующего года.
Льготы.
Некоторые группы налогоплательщиков могут получить право на скидку (льготы). Например, политически репрессированные лица, малоимущие, предприятия, которые работают на территории специальных экономических зон и свободных портов.Некоторые из законом предусмотренных льгот:
- Для малоимущих - 90% от начисленной суммы.
- Если у налогоплательщика или вместе с супругом ест 3 или более детей в возрасте до 18 лет, налогоплательщик или супруг и минимум 3 из детей в данной недвижимости декларировали место жительство. В таком случае сумма налога уменьшается на 50%, но не больше чем на 427 евро.
- Для политически репрессированных лиц налог уменьшается на 50%, если недвижимость не используется для хозяйственной деятельности. Льгота в основном применяется по отношению к земле и недвижимости, которое используется для жилья.