Кто может стать плательщиком налога микро-предприятий?
Плательщиком микро-налога могут регистрироваться следующие лица (виды деятельности):- индивидуальный коммерсант,
- индивидуальное предприятие,
- сельское или рыбацкое хозяйство,
- физическое лицо, зарегистрированное в Службе государственных доходов как ведущее хозяйственную деятельность,
- или общество с ограниченной ответственностью.
Существует понятие «ООО малого капитала». Такое ООО может быть как плательщиком микро налога, так и плательщиком стандартных налогов. У ООО малого капитала уставной капитал должен быть менее 2800 евро. То есть от 1 до 2799 евро. Расходы, связанные с регистрацией в таком случае намного меньше. Также порядок регистрации проще.
Критерии (условия), чтобы стать плательщиком налога микро-предприятий.
Критерии следующие:- Участниками (если такие имеются) могут быть только физическими лицами. Собственником долей ООО - плательщика налога микро-предприятий не может быть другое ООО.
Если, например физическое лицо является собственником долей в ООО и также регистрировалась как лицо - ведущее хозяйственную деятельность, тогда только в одной форме ("предприятии") имеется право регистрироваться плательщиком налога микро-предприятий (в другом виде деятельности нужно платить стандартные налоги). - Оборот в календарном году не превышает 40 000 евро (в некоторых случаях допускается оборот 52 000 евро в год). До 01.января 2018 года максимальная сумма оборота могла быть 100 000 евро.
- Количество работников не более пяти (собственник долей ООО тоже является работником данного предприятия).
- Члены правления общества с ограниченной ответственностью являются работниками данного предприятия (то есть не работник не может быть в правлении).
- Плательщик налога микро-предприятий не может быть товарищем (участником) в персональном обществе. Например, если ООО является плательщиком налога микро-предприятий, тогда данное ООО не может стать партнером (участником) в персональном обществе.
- Заработная плата работника не может превышать 720 евро в месяц. Так как максимальное разрешенное количество работников - 5, то максимальная общая сумма заработной платы не может превышать 3600 евро в месяц.
В каких случаях может быть выгодно регистрироваться плательщиком налога микро-предприятий?
Преимущества появляются в следующих случаях:- У бизнеса очень маленькие расходы. В основном это бизнес сферы услуг (например, программирование (веб сайтов), консультации, услуги образования, бухгалтерские и юридические услуги).
- У бизнеса сравнительно не большой оборот и работникам необходимо платить заработную плату 720 евро (или около 720 евро) в месяц. Целесообразно сравнить сумму налогов (подоходный налог с предприятия, плюс налоги от заработной платы) стандартного ООО и плательщика налога микро-предприятий.
Например, у предприятия годовой оборот 40 000 евро. Расходы 3100 евро в год. Пять работников, и месячная заработная плата каждого работника 615 евро «на руки».
В случае, если предприятие является плательщиком налога микро-предприятий, тогда сумма налогов за год составляет 6000 евро (15% от оборота).
Если предприятие не является плательщиком налога микро-предприятий, тогда сумма налогов от заработной платы (615 евро в месяц «на руки» пяти работникам) будет примерно 26820 евро в год.
Из данного примера можно делать выводы, что плательщик налога микро-предприятий может позволить себе платить более большие заработные платы.
Небольшим преимуществом можно считать сравнительно простой порядок начисления налога и упрощенную отчетность.
Недостатки для плательщика налога микро-предприятия и сотрудников.
Главные недостатки связаны с работниками предприятия.Недостатком по отношению к плательщику налога микро-предприятий можно считать то, что предприятие в бюджет государства, платить меньшую сумму обязательных платежей государственного социального страхования. Значит работники имеют меньшие социальные гарантии (например, пенсия, пособие по болезни).
Пример для сравнения. Оборот предприятия в месяц составляет 1000 евро, в предприятии работает один работник и сумма заработной платы "на руки" составляет 615 евро.
- Если предприятие является плательщиком налога микро-предприятий, тогда сумма налога составляет 150 евро в месяц и 80% от этой суммы используется для платежей социального страхования. Значит сумма заплаченных платежей социального страхования составляет 120 евро в месяц.
- Если предприятие платит стандартные налоги, тогда сумма платежей социального страхования (в 2018.году) составляет примерно 298 евро в месяц.
В определенных случая, если Латвийское предприятие получает услуги от плательщика налога микро-предприятий, тогда получатель услуг рискует получить обязательство платить налоги от заработной платы. В таком случае налогами облагаемая сумма может быть равна вознаграждению за услуги.
Например, Латвийское предприятие (плательщик стандартных налогов) заключает договор с плательщиком налога микро-предприятий. Согласно договору плательщик налога микро-предприятий оказывает услуги плательщику стандартных налогов. Работники плательщик налога микро-предприятий выполняют свою работу, находясь в помещениях получателя услуг, также использует устройства, оборудование (например, компьютер) получателя услуг, и обязаны выполнять свою работу в определенное время (с-до).
В таком случае плательщик стандартных налогов (получатель услуг) обязан платить налоги на заработную плату (подоходный налог с населения и платежи социального страхования) от суммы, выплачиваемой плательщику налога микро-предприятий (поставщику услуг).
Если у работника есть много иждивенцев (например, детей) и работник имеет дополнительный доход, тогда для данного работника работа в предприятии (плательщик налога микро-предприятий) становится менее выгодной.
Менее выгодной потому что работник плательщика налога микро-предприятий не имеет право применять не облагаемый минимум и льготы за иждивенцев (3.часть, 13. статьи закона о Подоходном налоге с населения).
Для сравнения, оборот в месяц 750 евро, один работник, заработная плата "на руки" - 615 евро в месяц. Но у работника есть 5 иждивенцев и работник имеет дополнительный доход 350 евро в месяц (доход не от плательщика налога микро-предприятий).
- В данном случае предприятие - плательщик микро-налога обязана платить налог 112,50 евро в месяц. И за дополнительный доход (350 евро) в основном нужно платить подоходный налог с населения 70 евро в месяц. Значит общая сумма налогов составляет 182,50 евро в месяц.
- Если работник работает у плательщика стандартных налогов, тогда из-за иждивенцев нет обязанности платить подоходный налог с населения. Общая сумма налогов составляет примерно 242 евро в месяц и почти вся сумма используется для платежей социального страхования (значит больше социальных гарантий).
Чем больше иждивенцев и чем больше дополнительных доходов, тем менее выгодней становится работа в предприятии, плательщике микро-налога.