Бухгалтерский учет в деятельности, связанной с информационными технологиями.
В отрасли информационных технологий предприятия обычно ведут следующую деятельность:- Разработка программного обеспечения, модификация, тестирование, настройка и техническая поддержка программ.
- Создание контента (содержания) и структуры для программного обеспечения, баз данных, веб-сайтов.
- Обработка и размещение данных (информации) на веб-сайтах.
Создавая компьютерную программу или другой объект, связанный с информационными технологиями, создается работа, которая защищена авторским правом защищена авторским правом.
Предоставляя клиенту возможность (право) использовать соответствующую работу, стороны могут заключить договор о правах на использование интеллектуальной собственности, а также стороны могут заключить договор на предоставление услуг программирования. Заключая договор о оказании услуг по программированию, в договоре также оговорить права обеих сторон использовать соответствующую работу (например, имеют ли стороны право отчуждать (продавать) работу третьим лицам).
В связи с применением налога на добавленную стоимость (НДС) следует учитывать следующие обстоятельства:
- В общем случае сделка, по которой одно лицо предоставляет другому лицу право использовать работу, защищенную авторским правом, является сделкой, облагаемой НДС. Исключением, когда сделка не облагается НДС, является такая сделка, в которой вознаграждение за использование работы получает сам автор - физическое лицо (52.panta 1.daļas 18.punkts). Согласно 1.пункту 1.статьи Латвийского закона О авторских правах, автором является физическое лицо, которое лично создало работу.
- Если авторское право или лицензия предоставляется лицу, которое не является плательщиком НДС, и место жительства (регистрации) соответствующего лица находится за пределами Европейского Союза, тогда место сделки находится за пределами Европейского Союза. И к цене сделки в Латвии нет обязанности добавлять НДС.
Важно заключить подходящее соглашение (договор) с фактическим автором работы (физическим лицом). При заключении трудового договора, в договоре или дополнительном договоре нужно предусмотреть правила передачи авторских прав (работник передает определенные права работодателю).
В определенных случаях можно заключать только договор о передаче авторских прав и выплачивать авторское вознаграждение.
Выплачивая авторское вознаграждение, общая сумма налогов ниже по сравнению с выплатой заработной платы.
Бухгалтерский учет (проводки), отчеты и налоги в случае выплаты авторского вознаграждения отличаются бухгалтерского учета в случае выплат заработной платы (выплат по трудовому договору).
Перед началом хозяйственной деятельности необходимо осознать планируемые доходы и расходы, чтобы выбрать наиболее подходящий налоговый режим и форму деятельности. Если деятельность будет вести одно физическое лицо (например, программист), возможно, что наиболее подходящей формой действия является - физическое лицо, ведущее хозяйственную деятельность (самозанятое лицо).
Бухгалтерский учет в международной торговле.
Международная торговля может быть разделена на две группы:- Торговля в Европейском Союзе.
- Торговля за пределами Европейского Союза.
Продавая товары на территории Европейского Союза (ЕС) важно, чтобы покупатель товаров имел номер НДС другого государства-члена ЕС и товар вывезли из Латвии (продавец имел соответствующие транспортные документы). Если эти два условия соблюдены, тогда к продаже товаров применяется НДС ставка 0%. Если эти два условия не соблюдены, тогда продажа товаров облагается НДС ставкой 21%.
Продавая товары за пределами ЕС (экспортируя товары) в основном нужно оформлять таможенную декларацию. В некоторых случаях, чтобы доказать экспорт, можно использовать другие документы. Если не оформлена таможенная декларация, в определенных случаях для подтверждения факта экспорта, можно использовать минимум два из следующих документов:
- Международные грузовые транспортные документы (например, CMR, международная железнодорожная накладная, коносамент, авиагрузовая накладная).
- Договора, заключенные с покупателями товаров.
- Документы, подтверждающие оплату за экспорт товаров.
Если общая стоимость экспортируемых товаров не превышает 800 евро (Regulas 3.pants un 226. статья Регламента) и товары отправлены с помощью Латвийской почты (Latvijas Pasts), тогда (таможенная) декларация обычно оформляется на бланке Латвийской почты.
Однако желательно дополнительно оформить таможенную декларацию EMDAS sistēmā, к декларации добавив счет-фактуру и бланк, оформленный в Латвийской почте. Если не оформлена таможенная декларация в системе EMDAS, тогда возникают несоответствие между данными в НДС декларации и таможенными данными (у Службы государственных доходов появляются дополнительные вопросы).
Импортируя товар, есть возможность получит разрешение на применение особого налогового режима в сделках по импорту. Если такое разрешение получено, то при импорте товаров не надо платить НДС (нужно платить только таможенный налог и налог на природные ресурсы). Важно в бухгалтерии учитывать начисленный НДС (при импорте), также важно указать начисленный НДС в соответсвующей декларации.
Если сделка происходит за пределами территории ЕС (продавец передает товары и право собственности покупателю за пределами территории ЕС), тогда такая сделка не является НДС облагаемой сделкой в Латвии. Такую сделку не указывают в НДС декларации.
Поскольку в международной торговле выплачивается платежи нерезидентам, в бухгалтерском учете нужно учитывать и контролировать суммы, выплаченные нерезидентам. Если сумма, уплаченная нерезиденту в течение года, превышает 5000 евро, тогда вместе с декларацией по подоходному налогу с предприятия нужно подавать дополнительную декларацию.
Бухгалтерский учет для физических лиц - ведущих хозяйственную деятельность (в том числе, - для само-занятых).
Понятие "хозяйственная деятельность" упомянуто в законе О подоходном налоге с населения. Понятие "само-занятый" упомянуто в законе О государственном социальном страховании.В основном, если физическое лицо вне трудовых отношений осуществляет деятельность за вознаграждение (например, врач, присяжный адвокат, архитектор), тогда такое физическое лицо обязано зарегистрироваться в Службе государственных доходов, вести учет, начислять и платить налоги.
Обычно лица, ведущие хозяйственную деятельность, предпочитают вести бухгалтерский учет по системе простой записи. В таком случае нужно вести журнал по учету доходов и расходов от хозяйственной деятельности.
Плательщики налога на добавленную стоимость дополнительно ведут также журнал по учету налога на добавленную стоимость.
На основе данных (сумм) журналов заполняются налоговые декларации и отчеты.
В основном в Службу государственных доходов нужно подавать следующие отчеты:
- Раз в квартал "Сообщение об обязательных платежах государственного социального страхования для самозанятого". Плательщики налога на микропредприятия один раз в квартал подают декларацию налога на микропредприятия.
- НДС плательщики обязаны подавать НДС декларацию (ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от оборота и вида сделок).
- Раз в год нужно подавать годовую декларацию о доходах (для расчета подоходного налога с населения).
Предлагаю бухгалтерские услуги для вышеупомянутых видов (форм) деятельности, в том числе:
- проверку и обработку первичных документов;
- ведение бухгалтерских регистров / журналов;
- подготовка отчетов и деклараций;
- расчет налогов.
